Is VAT charged on sponsorship income?

of the Board of Directors of the Federal Tax Authority, - the approval of the Board of Directors of the ،وعلى موافقة مجلس إدارة الهيئة االتحادية للضرائب - Federal Tax Authority, :قررت ما يلي has decided the following: 1. Where a Taxable Person provides or transfers في حال قام الخاضع للضريبة بتوفير أو نقل ملكية عقد.1 the ownership a life insurance/reinsurance فإن الخدمات،تأمين أو إعادة التأمين على الحياة contract, Services connected with that contract المرتبطة بذلك العقد ستعامل على أنها تُشكّل جزءا ً من shall be treated as forming part of the Exempt توريد التأمين على الحياة المُ عفى من ضريبة القيمة Supply of life insurance for Value Added Tax شريطة أن تكون تلك الخدمات ضرورية،المضافة (“VAT”) purposes, provided that such Services لتقديم ذلك التوريد ومتصلة اتصاالً مباشرا ً بتوفير عقد are necessary for making that supply, are وأن،التأمين أو إعادة التأمين على الحياة أو نقل ملكيته directly in connection with the provision or يُشكّل المقابل المستحق دفعه عن الخدمات جزءا ً ال transfer of ownership of the life يتجزأ من إجمالي المقابل المستحق دفعه بموجب عقد insurance/reinsurance contract, and that the وذلك وفقا ً ألحكام،التأمين أو إعادة التأمين على الحياة Consideration payable for those Services forms ) من الالئحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة42( المادة an integral part of the total Consideration .المضافة payable under the life insurance /reinsurance contract, in accordance with the provisions of Article 42 of the VAT Executive Regulation. 2. The exemption from VAT shall only apply to the يطبق اإلعفاء من ضريبة القيمة المضافة على الخدمات.2 Services referred to in Clause 1 above where the ) أعاله فقط في حال كانت1( المشار إليها في البند fees and charges relating to such Services are الرسوم والتكاليف المتعلقة بها مُ درجة ضمن قسط included within the insurance premium payable التأمين المستحق دفعه مقابل توفير عقد التأمين أو إعادة in respect of the provision of the life insurance/reinsurance contract, and no separate Consideration is charged for those Services. 2 وال يتم فرض أي مقابل منفصل،التأمين على الحياة .نظير تلك الخدمات

:مساهمات الرعاية Sponsorships: Sponsorships are generally subject to VAT as the تخضع مساهمات الرعاية عموما ً لضريبة القيمة المضافة person who gets the sponsorships normally makes ً نظرا ً ألن الشخص الذي يحصل على مساهمات الرعاية عادة supplies to the sponsor. The supplies that a فعلى سبيل.ما يقوم بتقديم توريدات إلى الجهة الراعية receiver of sponsorship may make to the sponsor عادة ً ما تتضمن التوريدات التي قد يقوم بها متلقي،المثال typically include, for instance, any of the following: :مساهمة الرعاية إلى الجهة الراعية أي من اآلتي  Displaying the sponsor’s logo; ،عرض شعار الجهة الراعية   Allowing the sponsor to use the name of السماح للجهة الراعية باستخدام اسم الشخص الذي  ،تلقى مساهمة الرعاية the person who has received sponsorship;  Providing entertainment services; ،تقديم الخدمات الترفيهية   Hosting the sponsor at restaurants; ،استضافة الجهة الراعية في المطاعم   Providing access or tickets to events . توفير إمكانية الدخول إلى الفعاليات أو توفير  .التذاكر Having said that, all the facts and circumstances يجب األخذ في االعتبار جميع الوقائع،وفي ضوء ما ذكر should be considered holistically to arrive at a .والظروف بشكل كلي للوصول إلى قرار decision. For example, a business agrees to sponsor AED وافق أحد األعمال على دفع مبلغ،على سبيل المثال 100,000 for a football match on the condition that درهم كتبرع لمباراة كرة قدم بشرط أن يقوم100,000 the organizer will display the company’s logo at the وبما أن.المنظم بعرض شعار الشركة عند مدخل الملعب entrance of the stadium. As the business is getting فسيكون هذا التبرع،الشركة تحصل على ميزة مقابل التبرع a benefit in return for the sponsorship, this will be .خاضعا ً لضريبة القيمة المضافة subject to VAT. :المنح Grants: Similar to donations and sponsorships, in order to ومن أجل تحديد،على غرار التبرعات ومساهمات الرعاية determine the VAT treatment in the case of grants, يجب تحديد،معاملة ضريبة القيمة المضافة في حالة المنح there is a need to establish whether the grantor إذا.ما إذا كان المانح قد تلقى أي ميزة لقاء تقديم هذه المنحة has received any benefit in return for giving the فستكون المنحة خارج نطاق،لم يتلقى المانح أي ميزة grant. Where the grantor does not receive any 4