ما هو الوكيل الضريبي ومتى أحتاج إليه؟

المادة (6) - تطبيق القرار يُنشر هذا القرار في الجريدة الرسمية ويعمل به اعتباراً من 1 يوليو 2024. قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (1) لسنة .2024 -- / 55 | لز أ 4 الهيئة الاتحادية للضرائب 10117 1616 ا86ظغمطعع إذااالك لات اعويرة المفا: ١ / كععمملممع طوىم عناملا مرفق - جدول النقاط السوداء التي تفرض على الوكلاء الضريبيين في حال مخالفة المعابير المهنية المرفق بقرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (01) لسنة 2024 في شأن المعايير المهنية للوكلاء الضريبيين 03 م. |المبدأً المخالفة النقاط | الانقضاء (بالشهر) مشاركة معلومات مع طرف ثالث حول أي دافع ضرائب (عميل أو غير 1 |السرية ذلك) دون موافقته الصريحة كتابيّاء ما لم يكن هناك التزام قانوني أو |1007 |24 مهني أو تنظيمي للإفصاح. مشاركة المعلومات التي تقدمها الهيئة على أساس أنها سرية» باهمال أو 2 |السرية ١ 0 |24 لامبالاة» بحيث تتم مشاركة المعلومات مع طرف ثالث. 3 |السرية عدم الحفاظ على أنظمة آمنة لتجنب تسرب المعلومات. 0 24 السماح» باهمال أو لامبالاة» بمشاركة معلومات حول دافع الضرائب 4 |السرية حّ 00 5 0 |24 التخطيط) بقصد انتهاك أي قانون» من قبل أي شخصء أو من شأنه 5 |النزاهة 0 5 12 المساس بسلامة النظام الضريي اوأآن يؤدي إلى خسارة الإيرادات الترويج أو التصميم أو الاشتراك في تصميم تخطيط ضربي شديد يتم تسويقه لعدد من دافبى الضرائب» بقصد انتهاك أي قانون» من قبل 6 |النزاهة 1 1 7 00 0 الا تنقضى إلى خسارة الإيرادات المستحقة للهيئة. الانخراط أو المشاركة في أي نشاط غير قانوني من أي نوع من شأنه 7 |النزاهة 3 ١ 0 الا تنقضى المساس بسمعة الهيئة أو النظام الضرببي الإماراتي. ١ الحصول على عمل احترافي أو السعي للحصول عليه بأي طريقة غير مهنية» بما في ذلك التمثيل الكاذب أو المضلل بقصد خداع عميل أو 8 |النزاهة عميل محتمل من أجل الحصول على وظيفة أو فرصة:ء أو ادعاء 0 |24 إمكانية الحصول على ميزة خاصة أو إجراء من الهيئة أو مدققيها أو موظفيها من خلال وسائل غير لائقة أو غير قانونية. قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (1) لسنة 2024 الجا 171 لاه 18 امععمعع كععمملممع طوىم عناملا م. |المبداً المخالفة النقاط | الانقضاء (بالشهر) تعمد عدم الإقرار عن الضريبة وفقًا للتشريعات الضريبية نيابة عن 9 |النزاهة 125 24 العميل. اختلاس أو عدم تحويل الأموال المستلمة من العميل إلى الهيئة فيما 0 | النزاهة 0 | لا تنقضى يتعلق بالالتزامات الضريبية. ١ تقديم معلومات خاطئة عن خلفية أو معلومات الوكيل الضربي أثناء تقديم معلومات خاطتئة أو مضللة» أو المشاركة بأي شكل من الأشكال 2 | النزاهة في تقديم معلومات خاطئة أو مضللة للهيئة أو موظفيها أو إلى أي من | 125 24 ممثلي الجهات الحكومية الأخرى» فيما يتعلق بدوره كوكيل ضربي. عدم اتباع الإجراءات الكافية لتفادي تضارب المصالح بين الوكيل 3 ]| الموضوعية | الضرببي وعملائه. قد يشمل ذلك على سبيل المثال عدم إبلاغ العميل | 50 12 بأي تعارض محتمل. عدم إثبات الموضوعية والاستقلالية عن العميل» بحيث تنشأ 4 | الموضوعية | احتمالية أو احتمالية متصورة لتضارب المصالح (أي احتمالية أو تصور | 25 12 أن الوكيل الضريبي ليس موضوعياً ومستقلاً عن موكله). 5 | الموضوعية | عدم وجود شروط واضحة تحكم تعامل الوكيل الضربي مع عملائه. 10 12 السلوك الإدانة فى جناية أو جنحة مخلة بالشرف أو الأمانة وان كان قد رد إليه ١ 16 1 0 | لا تنقضي المهي اعتباره» بعد التسجيل كوكيل ضربي. ١ السلوك الإدانة بسوء السلوك المهني من قبل جهة مهنية أو جهة تنظيمية 7 المهني مسؤولة عن مراقبة أو تنظيم مهنة الوكيل الضربي. 0 ١ السلوك رفض تسهيل أو تقديم المساعدة للهيئة أثناء التدقيق الضريبي» سواء 8 | المهني أثناء أو بعد انتهاء ارتباط الوكيل الضريبي مع العميلء أو بعد انتهاء الوكالة | 200 | لا تنقضي أو إنهائها من قبل دافع الضريبة. السلوك رفض أو عدم مساعدة الخاضع للضريبة في شان التزاماته الضريبية» 9 | المهني بموجب الاتفاق والارتباط بين الوكيل الضربي والشخص دافع الضريبة» ١ 75 24 دون أسباب معقولة للرفض. قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (1) لسنة 2024 ا ل ل اج امير / با كععمملممع طوىم عناملا 20 21 22 23 24 25 26 27 الكفاءة الكفاءة الكفاءة الهيئة الاتحادية للضرائب 10117 1616 ا86ظغمطعع المخالفة عدم تزويد الهيئة» بناءً على طلبهاء بأي معلومات ووثائق وسجلات وبيانات مطلوبة فيما يتعلق بأي شخص يمثله الوكيل الضربي. عدم الاستجابة لطلبات الهيئة للحصول على المعلومات خلال الفترة الزمنية التي تحددها الهيئة. عدم التعامل باحتراف ومهنية مع الهيئة أو موظفيها. محاولة التأثير بشكل مباشر أو غير مباشر» أو عرض أو الموافقة على محاولة التأثير على الإجراء الرسمي لأي من موظفي الهيئة أو جهات حكومية أخرى أو ممثليهاء عن طريق التهديد أو الاتهام الكاذب أو الإكراه أو عن طريق عرض أي حافز أو وعد بميزة أو بمنح أي هدية أو خدمة أو شيءء ذو قيمة معتبرة. سلوك غير لائق فيما يتعلق بممارساته وتعاملاته مع الهيئة أو عملائه» بما في ذلك استخدام عبارات أو ألفاظ غير لائقة أو توجيه اتهامات وادعاءات كاذبة أو سلوك ذو خطورة أو تداول أو نشر مواد خبيثة أو تشهيرية. الضريبية» دون أن تؤدي تلك المشورة إلى خسارة ضرييية للعميل (على سبيل المثال» أن تؤدي المشورة إلى خطأ في الإقرار لا تنتج عنه خسارة الضريبية» بحيث تؤدي تلك المشورة إلى خسارة ضريبية للعميل لا تزيد عن 10,000 درهم. الضريبية» بحيث تؤدي تلك المشورة إلى خسارة ضريبية للعميل تزيد عن 10,000 درهم وتقل عن 1,000,000 درهم. قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (1) لسنة 2024 النقاط 100 715 25 200 125 25 50 100 الانقضاء (بالشهر) 24 12 12 لا تنقخ 24 12 12 12 ل / /) 1 ١ / 1 10117 1616 ا86ظغمطعع كععمملممع طوىم عناملا م. |المبداً المخالفة النقاط | الانقضاء (بالشهر) كن تقديم مشورة غير دقيقة لعميل بشأن استفسارات متعلقة بالتشريعات الكفاءة 28 الضريبية» بحيث تؤدي تلك المشورة إلى خسارة ضريبية للعميل لاتقل | 125 1 12 عن 1,000,000 درهم. نمط تقديم مشورات غير دقيقة لعميل بشأن استفسارات متعلقة الكفاءة بالتشريعات الضريبية» دون أن تؤدي تلك المشورة إلى خسارة ضريبية 2 المهنية للعميل (على سبيل المثال» أن تؤدي المشورة إلى خطأ في الإقرار لا 5 4 تنتج عنه خسارة ضريبية). نمط تقديم مشورات غير دقيقة لعميل بشأن استفسارات متعلقة 30 ظ 00 بالتشريعات الضريبية» بحيث تؤدي تلك المشورة إلى خسارة ضريبية | 75 24 لمهنيا للعميل لا تزيد عن 10,000 درهم. الكفاءة نمط تقديم مشورات غير دقيقة لعميل بشأن استفسارات متعلقة 31 بالتشريعات الضريبية» بحيث تؤدي تلك المشورة إلى خسارة ضريبية | 150 ١| 24 المهنية للعميل تزيد عن 10,000 درهم ولكن تقل عن 1,000,000 درهم. الكقاءة نمط تقديم مشورات غير دقيقة لعميل بشأن استفسارات متعلقة 32 المهنية بالتشريعات الضريبية» بحيث تؤدي تلك المشورة إلى خسارة ضريبية 175 24 للعميل لا تقل عن 1,000,000 درهم. الكفاءة نمط لطلب توضيحات من الهيئة بشأن مسائل فنية ضريبية حول 5 المهنية مسائل تم شرحها بوضوح في المواد المنشورة من قبل الهيئة. ١ 4 الكفاءة عدم مواكبة التطورات الفنية الضريبية التي تنشرها الهيئة» مما أدى إلى ا 10 ٍْ 50 | 12 المهنية تقديم مشورة غير دقيقة أو غير صحيحة للعميل. الكفاءة نمط عدم مواكبة التطورات الفنية الضردبية الى تنشرها الهيئة» مما 35 1 50 24 الكفاءة عدم إرشاد العملاء لاتخاذ الإجراءات اللازمة لتصحيح الأخطاء 12 50 36 المهنية المكتشفة في شؤونهم الضريبية. الكفاءة عدم الامتثال الكامل للتشربعات الضريبية والقواعد المنظمة للنشاط 37 50 24 قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (1) لسنة 2024 !|| الإطالك» و 1717 لام 18 اشفعءمعع وعنم ماصع طمعة لعنامنا إجراءات ضريبية | 71/21 1520 ديسمبر 2023 /0111 ام 18516 ا8ظ]1غ راعغعم كععم ماوع طمكة لعنامنا المحتويات 1.1 لمحة عامة م ممه ممه مم مم عم مه ممه مم م ممم مه ممم مم م مم ممم مه مه مه ممه مم مم ممم مه ممم مه ممم ممم م م مه مم م ممه مق 1 نبذة مختصرة 00 2 الهدف من هذا الدليل ا 0 3 نن ينبغي عليه الاطلاع على هذا الدليل؟ ممه مم مه مم مم ممم مم ممم مم ممم ممم مم مم مم مه مم مه مم مم مم مم ممم ممم م م م ل 0 ل 2 الوكلاء الضريبيون 00 1 تعريف الوكيل الضريبي 110 02 تسجيل الوكلاء الضريبيون 00 3 هل يتعين على الخاضع للضريبة تعيين وكيلاآً ضريبياً؟ مه مم مم م مم ممم مم ممه مه مم مه ممم ممم ممم مم مم مم مه مم مه م مطل ل ل 0 8 3 شروط التسجيل 20100 013.1 شروط التسجيل كوكيل ضريبي 11100 2 إجراءات التسجيل كوكيل ضريبي 00م 4 مهام ومسؤوليات الوكيل الضريبي 2ض 1 مهام الوكيل الضريبي 1غ 02 مسؤوليات الوكيل الضريبي ا 111000( 5 المعايير المهنية للوكيل الضريبي 9 1 قواعد السلوك المهني لظ 1 االنزاهة 0ض 2 الموضوعية 00 3 الكفاءة المهنية 00 4 مراعة السرية 0 5 السلوك المهني 11 6 رفض طلب تسجيل الوكيل الضريبي أو شطبه من السجل 1 1 إجراءات تسجيل وتجديد تسجيل الوكيل الضريبي 0 2 رفض طلب التسجيل 0 060.3 شطب الوكيل الضريبي من السجل 0غ المعايير المهنية الخاصة بالوكلاء الضريبيين | إجراءات ضريبية 2 / الخذاابماا غعمرن اير المنادت سر 1 م // / كععم ماوع طمكة لعنامنا 0 57 1. مقدمة 1.. لمحة عامة 1. نبذة مختصرة تم تطبيق الضريبة الانتقائية في الإمارات العربية المتحدة ابتداءَ من 1 أكتوبر 2017» والضريبة الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على سلع انتقائية محددة عندما يتم استيرادها إلى الدولة أو إنتاجها فيها أو يتم الإفراج عنها من منطقة محددة داخل الدولة أو يتم تخزينها فيها. وتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في الدولة ابتداءً من 1 يناير 2018» وكونها ضريبة عامة على الاستهلاك تُفقرض على توريد السلع والخدمات» فإن ضريبة القيمة المضافة تُفرض على معظم توريدات السلع والخدمات التي تتم داخل المناطق الإقليمية التابعة للدولة. وتم تطبيق ضريبة على الشركات والأعمال في الدولة ابتداءًَ من 1 يونيو 2023» وهي ضريبة مباشرة تطبق على الدخل الخاضع للضريبة للشركات والأعمال. ويترتب على تطبيق الضرائب في الدولة وضع قواعد إرشادية لضبط إدارة الضرائب داخل الدولة» لا سيما فيما يتعلق بإطار الحوكمة لإدارة العلاقات بين الخاضعين للضريبة والهيئة الاتحادية للضرائب ("الهيئة"). وتمت الإشارة إلى هذا الإطار ضمن القانون الاتحادي رقم (7) لسنة 2017 في شأن الإجراءات الضريبية والرسوم بقانون اتحادي رقم (28) لسنة 2022 في شأن الإجراءات الضريبية (المشار إليه فيما بعد ب"قانون الإجراءات الضريبية") ولائحته التنفيذية. يُعرّف قانون الإجراءات الضريبية الوكيل الضريبيء وهو إما شخص طبيعي أو اعتباري يتم توكيله بمهمة التواصل مع الهيئة فيما يتعلق بالشؤون الضريبية لشخصٍ آخر. كما وتشير أفضل الممارسات الدولية إلى أهمية الدور الذي يضطلع به الوكلاء الضريبيين فيما يتعلق بإدارة النظام الضريبي - فهم يكونون مستقلين عن الهيئة ويقومون بدور فعال فيما يتعلق بتسهيل التعاملات بين الهيئة ودافعي الضرائب. يكمن دور الوكلاء الضريبيون في التصرف نيابة عن موكليهم وتمثيلهم لدى الهيئة ومساعدتهم في تخفيف عبء الامتثال من خلال تقديم خيار يقوم من خلاله الوكيل الضريبي بالقيام ببعض الالتزامات الضريبية نيابة عن الخاضع للضريبة. وتلتزم الهيئة بالعمل سوياً والتعاون مع الوكلاء الضريبيين من أجل دعم سهولة ممارسة الأعمال في الدولة. 2 الهدف من هذا الدليل إن الدور الذي يقوم به الوكيل الضريبي هو موضع تقدير من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب ودافعي الضرائب على السواءء ونتيجة لذلك» يجب على الأشخاص المعينين كوكلاء ضريبيين اتباع معايير مهنية وأخلاقية معينة. إن هذا الدليل يتضمن توجيهات وإرشادات عن المعايير المهنية المتوقعة وقواعد السلوك المهني للوكلاء الضريبيين إلى جانب المهام التي يجب على الوكلاء الضريبيين القيام بها ومسؤولياتهم الناشئة بموجب قانون الإجراءات الضريبية ولائحته التنفيذية. كما ويتضمن هذا الدليل تحديد السلطة الممنوحة إلى الهيئة فيما يتعلق بتحديد المعايير ومراقبة التزام الوكلاء الضريبيين وتقيدهم بهاء وكذلك سلطتها لإلغاء تسجيل الوكلاء الضريبيين في حالات معينة. المعايير المهنية الخاصة بالوكلاء الضريبيين | إجراءات ضريبية 3 /01111[لاث 1816 ا86ظ]غ راععم 1/00 الخذااال م /710171ا5 18 اشععمعع العو المناه وعنم ماصع طمعة لعنامنا 3. نن ينبغي عليه الاطلاع على هذا الدليل؟ ينبغي على الوكلاء الضريبيين الاطلاع على هذا الدليل للحصول على مزيد من المعلومات بشأن توقعات الهيئة عن كيفية قيامهم بأداء هذه المهام. كما أن هذا الدليل قد يكون مفيداً للخاضع للضريبة الذي قام بتعيين وكيل ضريبيء أو الخاضع للضريبة الذي ينظر في إمكانية تعيين وكيلآ ضريبياً حتى يكون على علم ودراية بالمعايير المتوقع من الوكيل الضريبي الالتزام بها. فالمقصود به هنا هو أن يُقرأ جنباً إلى جنب مع الأدلة الأخرى ذات الصلة التي قامت الهيئة بنشرها فيما يخص الوكيل دم /0111 ام 18516 ا8ظ]1غ راعغعم كععم ماوع طمكة لعنامنا 2 الوكلاء الضريبيون 11. تعريف الوكيل الضريبي الوكيل الضريبي هو أي شخص طبيعي أو اعتباري مسجل لدى الهيئة في سجل الوكلاء الضريبيين والذي يتم توكيله من قبل شخص آخر لغايات تمثيله لدى الهيئة ومساعدته في القيام بالتزاماته الضريبية وممارسة حقوقه الضريبية المرتبطة. وتجدر الإشارة إلى أنه هناك حد أدنى من المتطلبات التي يجب على الوكيل الضريبي استيفاؤها قبل موافقة الهيئة على 2.. نّ تسجيل الوكلاء الضريبيون لا يُسمح للوكيل الضريبي بممارسة مهامه ومسؤولياته كوكيل ضريبي قبل تسجيله في سجل الوكلاء الضريبيين الذي تم إنشاؤه في الهيئة ويشمل ملفاً عن كل وكيل ضريبي على حدة» ويشمل هذا الملف جميع المسائل المتعلقة بسلوكه المهني. ولابد من الإشارة إلى أنه لا يُصرّح لأي شخص بممارسة مهنة الوكيل الضريبي داخل الدولة ما لم يكن مدرجاً في السجل ومرخصاً لهذا الغرض من قبل الجهة المختصة. 3. هل يتعين على الخاضع للضريبة تعيين وكيلاآً ضريبياً؟ بالرغم من أن مفهوم الوكيل الضريبي مبني على مساعدة الأعمال على القيام بالتزاماتها الضريبية؛ ليس واجباً على الخاضع للضريبة القيام بتعيين وكيلاً ضريبياً. إن تعيين الوكيل الضريبي لا يعفي الخاضع للضريبة من التزاماته الضريبية وتقع المسؤولية القانونية النهائية على عاتق الخاضع للضريبة عن التعاملات التي قام بها الوكيل الضريبي نيابة عنه لدى الهيئة. كما أنه ليس من مهام الهيئة عموماً التشجيع على استخدام الوكلاء الضريبيين» أو الترويج لوكلاء ضريبيين معينين. لذلك تقوم الهيئة بنشر قائمة بالوكلاء المسجلين على موقعها الإلكتروني للاطلاع وبقصد مساعدة الخاضعين للضريبة في تحديد الوكيل الضريبي المؤهل والأكثر ملائمة. وسيكون للخاضع للضريبة مطلق الحرية لتحديد ما إذا كان يرغب في استخدام خدمات الوكيل الضريبي لمساعدته على الامتثال بالتزاماته الضريبية أم لا المعايير المهنية الخاصة بالوكلاء الضريبيين | إجراءات ضريبية 5 © 5 ه / الإساالنا كععم ماوع طمكة لعنامنا /0111 ام 18516 ا8ظ]1غ راعغعم 3. شروط التسجيل 1. شروط التسجيل كوكيل ضريبي يشترط على الشخص الطبيعي الراغب بالقيد في سجل الوكلاء الضريبيين أن يستوفي الشروط الآتية: 1. أن يكون حسن السيرة والسلوك. 2. ألا يكون قد سبق الحكم بإدانته في جناية أو جنحة مخلة بالشرف أو الأمانة» وإن كان قد رد إليه اعتباره. 3. أن يتمتع ب بالحد د الأدنى من التعليم والخبرة ذات الصلة بمجال الضريبة أو المحاسبة أو القانون» وذلك بأي من أ. خبرة لا تقل مدتها عن (3) ثلاث سنوات مكتسبة خلال السنوات الخمس السابقة» وحاصل على درجة بكالوريوس أو ماجستير على الأقل معتمدة في مجال الضريبة أو المحاسبة أو القانون من مؤسسة تعليمية معترف بها من قبل الجهة المختصة في الدولة . ب. خبرة لا تقل مدتها عن (3) ثلاث سنوات مكتسبة خلال السنوات الخمس السابقة» وحاصل على درجة بكالوريوس معتمدة في أي مجال آخر من مؤسسة تعليمية معترف بها من قبل الجهة المختصة في الدولة بالإضافة إلى شهادة مهنية سارية من مؤسسة معترف بهاء على النحو الذي تحدده الهيئة. ج. خبرة لا تقل مدتها عن (5) خمس سنوات مكتسبة خلال السنوات الثماني السابقة» وحاصل على درجة بكالوريوس معتمدة في أي مجال آخر من مؤسسة تعليمية معترف بها من قبل الجهة المختصة في الدولة. 4. أن يكمل أي تدريبات ضرورية تحددها الهيئة وأن يجتاز أي اختبارات تأهيل تحددها الهيئة . 5. أن يجيد اللغة العربية أو الإنجليزية تحدثاً وكتابة. 6. أن يكون لديه تأمين أو يكون مشمولا بالتغطية في عقد تأمين ضد المسؤولية عن الأخطاء المهنية يتناسب مع طبيعة وحجم أعمال الوكيل الضريبي. 7 أن يكون لديه ترخيص أو يعمل لدى جهة لديها ترخيص من السلطة المختصة. 8. ألا يكون عضواً حالياً في اللجنة . أن يكون مرخصاً كمكتب تدقيق أو مكتب ضريبة أو مكتب محاماة. أن يكون لديه تأمين أو يكون مشمولًا بالتغطية في عقد تأمين ضد المسؤولية عن الأخطاء المهنية يتناسب مع طبيعة وحجم أعماله. المعايير المهنية الخاصة بالوكلاء الضريبيين | إجراءات ضريبية 6 /0111 ام 18516 ا8ظ]1غ راعغعم وعنم ماصع طمعة لعنامنا 3. أن يستوفي أحد الشركاء أو المديرين كافة الشروط المقررة للشخص الطبيعي في البند (1) من هذه المادة وأن يشرف على الخدمات التي يقدمها الشخص الاعتباري وألا يعمل لدى شخص اعتباري آخر أو لصالحه. 4. أن يستوفي أي شروط إضافية تحددها الهيئة. 2. إجراءات التسجيل كوكيل ضريبي تضمنت الأدلة الإرشادية التي نشرتها الهيئة على موقعها الإلكتروني والخاصة بالوكلاء الضريبيين معلومات تفصيلية عن خطوات تسجيل الوكيل الضريبي. أي شخص يرغب في التسجيل كوكيل ضريبي ينبغي عليه الاطلاع على هذه الأدلة واتباع الخطوات كما هو محدد بالدليل» بما في ذلك تقديم المستندات الثبوتية الداعمة. ملاحظة: ينبغي على الوكلاء الضريبيين الاطلاع على "دليل المستخدم للوكلاء الضريبيين" للحصول على مزيد من المعلومات عن إجراءات التسجيل. دم /01111[لاث 1816 ا86ظ]غ راععم كععم ماوع طمكة لعنامنا 4. مهام ومسؤوليات الوكيل الضريبي في إطار ممارسة اختصاصاته كوكيل ضريبيء ثمة معايير مهنية تتوقع الهيئة من الشخص الذي يتصرف بهذه الصفة التمسك بها. وهذه المعايير المهنية ستخضع لمراقبة الهيئة» كما وسيتم استخدامها كوسيلة لتقييم امتثال الوكيل الضريبي لمسؤولياته وأدائه لمهامه. يلخص هذا البند مهام ومسؤوليات الوكيل الضريبي وبالتالي فإنه يضع السياق للبند التالي الذي 1. مهام الوكيل الضريبي ما أن يقوم شخص ما بتعيين وكيل ضريبي للتصرف باسمه ونيابة عنه» يتعين على هذا الوكيل الضريبي: 1. مساعدة الشخص الذي يمثله لدى الهيئة في القيام بالتزاماته الضريبية حسب الاتفاق التعاقدي بينه والوكيل الضريبي. 2 دون المساس بأية التزامات أخرى واردة في القانون» يلتزم الوكيل الضريبي بالاحتفاظ بسرية أية معلومات يحصل عليها في سياق أداء مهامه وواجباته كوكيل ضريبي. 3 أن يستمر في استيفاء متطلبات برنامج تطويره المهني على النحو الذي تحدده الهيئة. 4. رفض المشاركة في أي عمل أو خطة يمكن أن تؤدي إلى مخالفة أي قانون من قبل أي شخص أو يمكن أن تؤثر سلباً على نزاهة النظام الضريبي أو تؤدي إلى خسارة الإيرادات المستحقة للهيئة. 5. تجديد التسجيل كوكيل ضريبي قبل موعد انتهائه. 6 الاحتفاظ بالمعلومات والمستندات والسجلات والبيانات المتعلقة بأي شخص يمثله. 2. مسؤوليات الوكيل الضريبي ما لم يكن لدى الوكيل الضريبي أسباب معقولة تدعو للاعتقاد بأن هذه المعلومات غير صحيحة. يلتزم الوكيل الضريبي بتزويد الهيئة بناءً على طلبها بجميع المعلومات والسجلات والبيانات الخاصة بالشخص الذي يمثله. عند إجراء التدقيق الضريبي يتعين على الوكيل الضريبيء تسهيل وتقديم المساعدة إلى المدقق ق الضريبي لتمكينه من أداء يتعين على الوكيل الضريبي الرجوع إلى المعايير المهنية المنصوص عليها بالبند التالي من هذا الدليل والتأكد من التزامه بها في إطار جميع الأنشطة التي قام بها أثناء فترة تعيينه كوكيل ضريبي للشخص وبعدها. المعايير المهنية الخاصة بالوكلاء الضريبيين | إجراءات ضريبية 8 دم /0111 ام 18516 ا8ظ]1غ راعغعم كععم ماوع طمكة لعنامنا 5. المعايير المهنية للوكيل الضريبي كما ذُكر من قبلء فإن الدور الذي يقوم به الوكيل الضريبي هو موضع تقدير من قبل الهيئة ودافعي الضريبة على السواء» ونتيجة لذلك» يجب على الأشخاص المعينين كوكلاء ضريبيين اتباع معايير مهنية وأخلاقية معينة. إن الهيئة تلتزم بالعمل في إطار تعاوني مع الوكلاء الضريبيين من أجل تعزيز سهولة ممارسة أنشطة الأعمال داخل الدولة. مع ذلك» ستقوم الهيئة بمراقبة السلوك المهني والأخلاقي للوكيل الضريبي للتأكد من أنه لا يزال مؤهلاً لحمل لقب "وكيل ضريبي". 1. قواعد السلوك المهني ترى الهيئة أن المعايير المهنية التي يُطالب الوكيل الضريبي بالامتثال بها تتمحور حول ضمان التزامه بالسلوك الأخلاقي. وفي إطار قياس السلوك الاخلاقي تقوم الهيئة بالرجوع إلى قواعد السلوك المهني الأساسية التي ترى أنه يتعين على الوكيل الضريبي تطبيقها في تعاملاته المهنية. قامت الهيئة بوضع قواعد السلوك المهني استناداً إلى المعايير الدولية الشائعة والمتوقعة من الممتهنين في مجال الضرائب عموماء ولا سيما تلك المطلوبة كجزء من معايير العضوية في الهيئات المهنية التي تحدد المعايير الضرورية لممارسة مهنة الضرائب. لذلك؛ من المتوقع من قبل الهيئة أن يكون للوكيل الضريبي في الدولة إلمام بمبادئ السلوك المهني والامتثال للمعايير المهنية في إطار تأدية أنشطتهم المهنية قبل القيام بالتسجيل لدى الهيئة. وتقوم قواعد السلوك المهني على خمس مبادئ أساسية وهي: النزاهة - الموضوعية الكفاءة المهنية - مراعاة السرية - السلوك المهني نقدم فيما يلي شرحاً تفصيلياً لكل مبدأ على حدى بالإضافة إلى توجيهات عن توقعات الهيئة عن كيفية قيام الوكيل الضريبي بتطبيق هذه المبادئ. 1 النزاهة يجب على الوكيل الضريبى ي أن يتحلى دائماً بالصدق والأمانة والنزاهة في إطار جميع تعاملاته المهنية. وعلى وجه التحديد» يلتزم الوكيل الضريبي بعدم تقديم أية معلومات أو الإدلاء بأية إفادة غير صحيحة أو مضللة سواءً عن علم أو باستهتار إلى الهيئة أو الخاضع للضريبة» أو الإخفاق عن علم أو عن قصد في تقديم المعلومات ذات الصلة. المعايير المهنية الخاصة بالوكلاء الضريبيين | إجراءات ضريبية 9 /01111[لاث 1816 ا86ظ]غ راععم كععم ماوع طمكة لعنامنا ستُعامل الهيئة قيام الوكيل الضريبي عن قصد بإخفاء المعلومات المتعلقة بالمسائل المطروحة لديها على أنه مخالفة جسيمة يجب على الوكيل الضريبي ألا يشارك وألا يكون طرفاً في أي نشاط غير قانوني والذي قد يترتب عليه شطبه من السجل في حال ثبتت إدانته في جناية أو جنحة مخلة بالشرف أو الأمانة. ويشمل ذلك التواطؤ مع أطراف أخرى بقصد التهرب من سداد الضريبة» أو تقديم المساعدة لطرف آخر في التهرب من دفع الضريبة. يجب أن يكون عمل الوكيل الضريبي والمشورة التي يقدمها لموكله في منأى عن تأثير المصلحة الذاتية وألا يتأثر بمصالح أطراف آخرين. يجب على الوكيل الضريبي التأكد من أن المشورة التي يقدمها لن تؤثر سلباً على نزاهة النظام الضريبي. كما ويجب على الوكيل الضريبي ألا يحصل أو يسعى للحصول على عمل مهني بأسلوب غير مهني. ويشمل ذلك تقديم وعود زائفة أو الاستناد إلى افتراضات غير مختبرة بهدف جذب العملاء. 2 الموضوعية يلتزم الوكيل الضريبي بالموضوعية في جميع الأعمال التي يقوم بها. وبما أنه يتعذر تقديم أمثلة عملية لكل حالة قد يتم الإخلال فيها بمبدأ الموضوعية من قبل الوكيل الضريبيء فإنه يتعين على الوكيل الضريبي ألا يتصرف نيابة عن الخاضع للضريبة في حال كانت هناك ثمة ظروف أو ثمة علاقة قد تؤدي إلى تحيز الوكيل الضريبي إلى الخاضع للضريبة أو قد تؤثر بنحو غير ملائم على التقدير المهني للوكيل الضريبي فيما يتعلق بهذه الخدمة. قبل الخاصع للضريية: وفي حانات معينة إذا تعثر إدارة هذا التضارب؛ قد يتطلب الأمر من الوكيل الضرييي التصويح عن عدم قدرته على التصرف نيابة عن الخاضع للضريبة في هذا الشأن. يجب على الوكيل الضريبي الحفاظ على ينبغي على الوكيل الضريبي النظر في العوامل التي قد تؤثر على استقلاليته أو موضوعيته فيما يتعلق بمسألة ماء مثال أن تكون هناك شراكة قديمة وطويلة الأمد بين الوكيل الضريبي والخاضع للضريبة أو أن تربطهم علاقات أسرية. ينبغي على الوكيل الضريبي اتخاذ إجراءات فورية لمعالجة المخاطر ذات الصلة التي قد تشكل تهديداً لقدراته على تقديم قرار مهني. يجب على الوكيل الضريبي ألا يسعى فقط لتجنب أي تضارب في المصالح؛ بل يجب عليه أيضاً إدارة الحالات التي قد ينشأ فيها تضارب متصوّر في المصالحء مع الأخذ في الاعتبار كيف سينظر الخاضع للضريبة والأطراف الأخرى إلى هذه الحالة. في حال كان هناك تضارب فعلي أو محتمل في المصالحء يتعين على الوكيل الضريبي اتخاذ الإجراءات المناسبة لإدارة هذا التضارب في ضوء الوقائع المتعلقة بتلك الحالة. 3 الكفاءة المهنية يلتزم الوكيل الضريبي بتأدية عمله المهني مع المراعاة الواجبة للمعايير الفنية والمهنية المتوقعة. وعلى وجه التحديد يتعين على الوكيل الضريبي ألا يقوم بأي عمل مهني حيث يكون غير مؤهلاً لأدائه سواءً بسبب نقص الخبرة أو نقص المهارات الفنية او المهارات اللازمة الأخرى. فعلى سبيل المثال» إذا طُلِب من الوكيل الضريبي توضيحاً بشأن أحد الأمور الفنية ولم تكن لديه الإجابة المناسبة» فيجب عليه تقديم طلب توضيح إلى الهيئة والامتناع عن تقديم المشورة. المعايير المهنية الخاصة بالوكلاء الضريبيين | إجراءات ضريبية 10 5 / -ر / 1" ب ار 0 / ا 1 الهميثة الاتحانية للضرائب الجنالاك /01111[لاث 1816 ا86ظ]غ راععم ١ أ ب ١ مااي [لمتنجةة كععم ماوع طمكة لعنامنا يجب أن يكون لدى الوكيل الضريبي المؤهلات ذات الصلة بالإضافة إلى خبرة حديثة للعمل بصفة وكيل ضريبي نيابة عن من المتوقع أن يكون الوكيل الضريبي مواكباً لآخر المستجدات الفنية والمهنية ذات الصلة وتطورات الأعمال من أجل تطوير والحفاظ على قدراته لتأدية مهامه كوكيل ضريبي بكفاءة. تتوقع الهيئة أن يكون لدى الوكيل الضريبي معرفة واسعة فيما يتعلق بتطبيق التشريعات الضريبية في الدولة» وستقوم الهيئة برصد ومتابعة تعاملات الوكلاء الضريبيين للتأكد من هذا الشيء. فإذا تبين للهيئة من خلال متابعة تعاملات الوكيل الضريبي عدم التزامه بمستوى الكفاءة المهنية المتوقع منه» فيجوز للهيئة استخدام هذه التعاملات كأساس لمواصلة التحقيق في سلوك الوكيل الضريبي. وعلى الوكيل الضريبي الاحتفاظ بسجل للتطوير المهني المستمر الخاص به بناءً على ما يصدر من الهيئة في هذا الشأن وقد يُطلب من الوكيل الضريبي تقديم السجل بأنشطة التطوير المهني المستمر إلى الهيئة. في حال كان لدى الهيئة سبباً للتشكيك في كفاءة الوكيل الضريبيء فيجوز للهيئة مطالبة الوكيل الضريبي بتقديم مزيداً من التفاصيل عن الأسلوب والمنهجية التي اتبعها للحفاظ على معرفته الفنية ومواكبة آخر التطورات الضريبية في الدولة. في حال كان الوكيل الضريبي مُطالباً أيضاً بالاحتفاظ بسجل للتطوير المهني المستمر لأغراض الحفاظ على عضوياته المهنية المرتبطة بالضرائبء فمن المحتمل أن يكون هذه السجل مناسباً لهذه الأغراض. 4م مراعاة السرية يلتزم الوكيل الضريبي بواجب الحفاظ على السرية أمام الخاضع للضريبة» ويقصد به هنا الموكل» وأيضاً أمام الهيئة فيما يتعلق بمعرفته ببعض الأمور في إطار تأدية مهامه كوكيل ضريبي. ويطبق واجب الحفاظ على السرية دون قيد زمني على جميع المعلومات التي يصبح الوكيل الضريبي على علم بها عن طريق موكله أثناء أو في أي وقت بعد الانتهاء من تأدية مهامه كوكيل ضريبي. كما ويجب أن يُطبق واجب السرية ذاته على جميع موظفي الوكيل الضريبي الاعتباري الذين يعملون مع الوكيل الضريبي. يلتزم الوكيل الضريبي بعدم الكشف عن أية معلومات يحصل عليها في إطار ممارسة عمله كوكيل ضريبي من دون الحصول على موافقة الخاضع للضريبة ما لم يكن هناك حق أو واجب قانوني أو مهني يدعو إلى الكشف عن هذه المعلومات. كقاعدة عامة» عند تطبيق قواعد السلوك المهنيء ثمة منهجية آمنة وسليمة يجب على الوكلاء الضريبيين تطبيقها وهي افتراض أن جميع المعلومات الخاصة بالخاضع للضريبة والتي لم يتم الإعلان عنها أنها معلومات سرية لا يجوز الكشف عنها. 5 االسلوك المهني يُطبق مبدأ السلوك المهني التزاماً على الوكيل الضريبي للامتثال لجميع القوانين المعنية واللوائح المعمول بها في الدولة سواءً فيما يتعلق بتقديم مشورة أو التصرف بصفته وكيلاً ضرببياً. لذلك» ينبغي على الوكيل الضريبي تجنب اتخاذ أية إجراءات قد تضر بمصداقية الوكالة الضريبية التي يرتبط بهاء أو قد تؤدي إلى التشكيك بصحة المعايير التي بموجبها تم المعايير المهنية الخاصة بالوكلاء الضريبيين | إجراءات ضريبية 11 الهيئة الاتحادية للضرائب /101110لام8 18516 ا8ظ]غ رباعم كعنم المع طمعة لعنامنا لا يتضمن السلوك المهني التعاملات التجارية الخاصة بالوكيل الضريبي فحسبء بل ويغطي سلوك الوكيل الضريبي في حياته الشخصية أو بصفته الشخصية. /01111[لاث 1816 ا86ظ]غ راععم كععم ماوع طمكة لعنامنا 6. رفض طلب تسجيل الوكيل الضريبي أو شطبه من السجل في إطار ممارسة الهيئة لصلاحياتها بمراجعة وقبول تسجيل الشخص كوكيل ضريبيء يجوز لها في عدد من الحالات رفض طلب تسجيل الوكيل الضريبي. وبالمثلء ما أن توافق الهيئة على تسجيل الوكيل الضريبي» ستواصل مراقبة ورصد سلوك الوكيل الضريبي تماشياً مع المعايير المشار إليها أعلاه» كما يجوز لها اتخاذ قرار بشطب الوكيل الضريبي من السجل 1.. إجراءات تسجيل وتجديد تسجيل الوكيل الضريبي 1 يقوم الشخص بتقديم طلب القيد في السجل بناءً على استيفاء شروط التسجيل الواردة ذ في القسم 3.1 أعلاه. 2. تقوم الهيئة بدراسة طلب القيد في السجل؛ وعليها البت في الطلب أو طلب معلومات إضافية» خلال (15) خمسة عشر 3. إذا قامت الهيئة بطلب معلومات إضافية وفق البند (1) من هذه المادة» عليها البت في الطلب خلال (15) خمسة عشر 4. إذا وافقت الهيئة على طلب القيد في السجل أو رفضته؛ يجب عليها تبليغ مقدّم الطلب بذلك خلال (5) خمسة أيام عمل وطلب سداد الرسوم المستحقة. 5. يجب سداد الرسوم المستحقة وفقًا للبند (3) من هذه المادة خلال (20) عشرين يوم عمل من تاريخ التبليغ بالموافقة, فإذا لم يتم سداد الرسوم المستحقة خلال هذه المدة» يعتبر الطلب ملغيًا. 6 تقوم الهيئة بقيد الشخص في سجل الوكلاء الضريبيين خلال (5) خمسة أيام عمل من تاريخ سداد الرسوم. 7. يكون القيد في السجل لمدة (3) ثلاث سنوات من تاريخ القيد للشخص الطبيعي ولمدة سنة من تاريخ القيد للشخص الاعتباري» ويجوز للوكيل الضريبي التقدم بطلب للهيئة لتجديد قيده في السجل على أن يتم ذلك في موعد أقصاه (20) عشرين يوم عمل قبل انتهاء قيده وسداد الرسوم المقررة. 8. يعامل أي طلب تجديد يقدم بعد انقضاء الأجل المحدد في البند (8) كطلب جديد ويجب أن يستوفي الشروط المحددة القسم 3.1 أعلاه. 9. إذا لم يقم الوكيل الضريبي بتقديم طلب تجديد قيده قبل انتهاء المدد المشار إليها في البند (8)» يتم إلغاء تسجيله وفك ربطه بجميع الأشخاص الذين يمثلهم لدى الهيئة» اعتباراً من تاريخ انتهاء قيده في السجل. 2. رفض طلب التسجيل المعايير المهنية الخاصة بالوكلاء الضريبيين | إجراءات ضريبية 12 2” مااي [للمناجة كععم ماوع طمكة لعنامنا سر 0 ا / /01111[لاث 1816 ا86ظ]غ راععم 2. إذا كان قيده قد يؤثر سلباً على نزاهة النظام الضريبي في الدولة. بالنظر إلى الفقرة (2) أعلاه» يجب الأخذ في الاعتبار المعايير المهنية المشار إليها في البند السابق. إذا رأت الهيئة أنه من غير المحتمل أن يكون الوكيل الضريبي ملتزماً بالمعايير المعنية أومن غير المحتمل أن يلتزم بها في المستقبل» فقد يكون ذلك أساساً يدعو إلى الاعتقاد بأن قيد الوكيل الضريبي في السجل قد يؤثر سلباً على نزاهة النظام الضريبي. ..3 شطب الوكيل الضريبي من السجل يجوز للهيئة شطب قيد الوكيل الضريبي من السجل في أي من الحالات الآتية: 1 2 3 4 إذا ثبت للهيئة أنه لا يستطيع القيام بمهامه أو واجباته أو لم يعد مستوفياً للشروط المحددة في القسم 3.1 أعلاه. إذا كانت لدى الهيئة أسباب جدية بأن استمرار قيد الشخص كوكيل ضريبي في السجل من شأنه أن يؤثر سلباً على نزاهة وسلامة النظام الضريبي في الدولة. إذا ارتكب أي مخالفة جسيمة لأحكام المرسوم بقانون أو القانون الضريبي أو قام أو شارك في التهرّب الضريبي. كما ذكر سابقاًء في حال كان من غير المرجح أن يلتزم الوكيل الضريبي بالمعايير المهنية فقد يكون ذلك أساساً يدعو إلى الاعتقاد بأن استمرارية قيد الوكيل الضريبي في السجل قد يؤثر سلباً على نزاهة النظام الضريبي. وفي تلك الحالة» يجوز للهيئة شطب الوكيل الضريبي من السجل. وإذا ما تم شطب الوكيل الضريبي من سجل الوكلاء الضريبيين» فسيمنع من ممارسة مهنة الوكيل الضريبي في الدولة. فيما يلي المناهج التي ستسخدمها الهيئة في مراقبة ورصد التزام الوكلاء الضريبيين بالمعابير المهنية المذكورة: وكيل ضريبي معين. رصد طلبات التوضيح والمراسلات المقدمة إلى الهيئة من قبل الوكلاء الضريبين للتأكد ما إذا كان مستوى المعرفة المهنية والفنية من المستوى المتوقع وفقاً للمعايير المهنية المحددة. وكما هو مذكور في هذا البندء من المتوقع أن يكون لدى الوكيل الضريبي درجة عالية من الكفاءة وأن يكون على علم بالتشريعات الضريبية المعمول بها في الدولة» مقارنة بالخاضع للضريبة الذي لا تنطوي أنشطته على العمل في مهنة الضرائب. مراقبة المراسلات المستلمة من قبل الخاضعين للضريبة» بما في ذلك الشكاوى الرسمية أو طلبات إعادة النظر أو طلبات الإعفاء أو التخفيض من الغرامات الإدارية» والتي تشير إلى أن الاعتماد على الوكيل الضريبي كان سبباً في وقوع الخطأ. فبالرغم من أنه من المفهوم أن تعيين الوكيل الضريبي لن يحول دون استبعاد الخاضع للضريبة من ارتكاب الخطأ فيما يتعلق بالامتثال لالتزاماته الضريبية» فسيؤخذ في الاعتبار طبيعة الخطأ وما إذا كان ينبغي أن يكون لدى الوكيل الضريبي أسباباً معقولة لمعرفة الخطأ. المعايير المهنية الخاصة بالوكلاء الضريبيين | إجراءات ضريبية 14 ١ /101110لام8 18516 ا8ظ]غ رباعم ِ كعنم المع طمعة لعنامنا إذا تم شطب قيد الوكيل الضريبي من السجل فيجب على الهيئة إبلاغه بقرار الشطب خلال (5) أيام عمل من تاريخ صدور القرار مع ذكر الأسباب التي تم الاستناد إليها في هذا القرار.

دم /0111 ام 18516 ا8ظ]1غ راعغعم كععم ماوع طمكة لعنامنا 2. الوكلاء الضريبيون 1. تعريف الوكيل الضريبي الوكيل الضريبي هو أي شخص طبيعي مسجل لدى الهيئة في سجل الوكلاء الضريبيين والذي يتم توكيله من قبل شخص آخر لغايات تمثيله لدى الهيئة ومساعدته في القيام بالتزاماته الضريبية وممارسة حقوقه الضريبية المرتبطة. وتجدر الإشارة إلى أنه هناك حد أدنى من المتطلبات التي يجب على الوكيل الضريبي استيفاؤها قبل موافقة الهيئة على 2.. نّ تسجيل الوكلاء الضريبيون لا يُسمح للوكيل الضريبي بممارسة مهامه ومسؤولياته كوكيل ضريبي قبل تسجيله في سجل الوكلاء الضريبيين الذي تم إنشاؤه في الهيئة ويشمل ملفاً عن كل وكيل ضريبي على حدة» ويشمل هذا الملف جميع المسائل المتعلقة بسلوكه المهني. ولابد من الإشارة إلى أنه لا يُصرّح لأي شخص بممارسة مهنة الوكيل الضريبي داخل الدولة ما لم يكن مدرجاً في السجل ومرخصاً لهذا الغرض من قبل وزارة الاقتصاد و/أو السلطة المحلية المختصة. 3. هل يتعين على الخاضع للضريبة تعيين وكيلاآً ضريبياً؟ بالرغم من أن مفهوم الوكيل الضريبي مبني على مساعدة الأعمال على القيام بالتزاماتها الضريبية؛ ليس واجباً على الخاضع للضريبة القيام بتعيين وكيلاً ضريبياً. إن تعيين الوكيل الضريبي لا يعفي الخاضع للضريبة من التزاماته الضريبية وتقع المسؤولية القانونية النهائية على عاتق الخاضع للضريبة عن التعاملات التي قام بها الوكيل الضريبي نيابة عنه لدى الهيئة. كما أنه ليس من مهام الهيئة عموماً التشجيع على استخدام الوكلاء الضريبيين» أو الترويج لوكلاء ضريبيين معينين. لذلك تقوم الهيئة بنشر قائمة بالوكلاء المسجلين على موقعها الإلكتروني للاطلاع وبقصد مساعدة الخاضعين للضريبة في تحديد الوكيل الضريبي المؤهل والأكثر ملائمة. وسيكون للخاضع للضريبة مطلق الحرية لتحديد ما إذا كان يرغب في استخدام خدمات الوكيل الضريبي لمساعدته على الامتثال بالتزاماته الضريبية أم لا المعايير المهنية الخاصة بالوكلاء الضريبيين 5