متى يجب تقديم إقرار ضريبة الشركات؟

المادة (53) - الإقرارات الضردبية .1 وفقاً للنماذج والإجراءات المحددة من قبلها خلال مدة لا تتجاوز (9) تسعة أشهر من تاريخ انتهاء الفترة الضريبية المعنية أو أي موعد آخر تُحدده الهيئة. . يشمل الإقرار الضريبي حسب الحالء على الأقل المعلومات الآتية: أ. الفترة الضريبية التي يتعلق بها الإقرار الضربي. ب. اسم وعنوان الخاضع للضريبة ورقم التسجيل الضربي الخاص به. ج. تاريخ تقديم الإقرار الضربي. د. أسس المحاسبة المستخدمة في القوائم المالية. و. مبلغ تسهيلات الخسائر الضريبية المطالب به بموجب البند (1) من المادة (37) من هذا المرسوم بقانون. ز. مبلغ الخسائر الضريبية المنقولة بموجب المادة (38) من هذا المرسوم بقانون. ح. الأرصدة الضريبية المتاحة المطالب بها بموجب المادتين (46) و(47) من هذا المرسوم بقانون. ط. ضريبة الشركات المستحقة الدفع عن الفترة الضردبية. على الخاضع للضريبة تزويد الهيئة بأي معلومات أو مستندات أو سجلات تطلبها بالقدر الملائم لأغراض تطبيق أحكام هذا المرسوم بقانون. استثناءً من أحكام هذه المادة وأي حكم آخر ذو صلة من هذا المرسوم بقانون» للوزير أن يُحدد النماذج والإجراءات لتقديم الإقرار الضربي ومعلومات أخرى للهيئة خاصة بخاضع للضريبة قد يشكل الإفصاح عن معلوماته إعاقة للأمن الوطني أو معارضة للمصلحة العامة. للهيئة أن تطلب من الأشخاص المذكورين في الفقرات (ه) و(و) و(ز) و(ح) و(ط) من البند (1) من المادة (4) من هذا المرسوم بقانون تقديم تصريح. للهيئة أن تطلب» عبر إخطار أو قرار يصدر منهاء من الشريك المفوض في ائتلاف مشترك لم تتم الموافقة على طلبه للخضوع لضريبة الشركات بموجب البند (8) من المادة (16) من هذا المرسوم بقانون» أن يقدم تصريحاً نيابة عن جميع الشركاء في الائتلاف المشترك. على الشركة الأم تقديم الإقرار الضربي إلى الهيئة نيابة عن المجموعة الضريبية. المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 وتعديلاته 29 / - 10117 1616 ا86ظغمطعع 1 / 11 المنند: كععمملممع طوىم عناملا

المادة (2) - موعد تقديم الإقرار الضريبي وسداد ضريبة الشركات المستحقة الدفع .1 لأغراض البند (1) من المادة (53) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 المشار إليه أعلاه» لا يجاوز موعد تقديم الإقرارات الضريبية إلى الهيئة تاريخ 31 ديسمبر 2024 إذا تم استيفاء جميع الشروط التالية: أ. تم تأسيس أو إنشاء أو الاعتراف بالخاضع للضريبة بموجب التشريعات السارية في الدولة في أو بعد 1 يونيو 3. ب. انتهت الفترة الضريبية للخاضع للضريبة في أو قبل 29 فبراير 2024. لأغراض المادة (48) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 المشار إليه أعلاه» لا يجاوز موعد سداد ضريبة الشركات المستحقة الدفع ليتم استلامها من قبل الهيئة تاريخ 31 ديسمبر 2024» إذا تم استيفاء جميع الشروط التالية: قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (7) لسنة 2024 >5١ جد 2. الهيئة الاتحادية للضرائب 05101717 18616 ا86ظا1غعمطععم ١ ١ ١ كععمم نومع طميق لععنمنا 8 ار أ. تم تأسيس أو إنشاء أو الاعتراف بالخاضع للضريبة بموجب التشريعات السارية في الدولة في أو بعد 1 يونيو 23. ب. انتهت الفترة الضريبية للخاضع للضريبة في أو قبل 29 فبراير 2024.

المادة (4) - نشر القرار والعمل به يُنشر هذا القرار في الجريدة الرسمية» ويُعمل به من 1 أغسطس 2023. قرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023 وتعديلاته -- / 55 | لز أ 4 إذااالك لات اعويرة المفا: ١ / كععمملممع طوىم عناملا جدول المخالفات والغرامات الإدارية المرفق بقرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023 في شأن الغرامات الإدارية للمخالفات المرتبطة بتطبيق المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال م بيان المخالفة 1 | عدم قيام الشخص الذي يمارس الأعمال أو نشاط الأعمال أو عليه التزام ضريبي بموجب قانون الإجراءات الضريبية أو قانون ضريبة الشركات بحفظ السجلات المطلوبة وغيرها من المعلومات المحددة في قانون الإجراءات الضريبية وقانون ضريبة الشركات. 2 | عدم قيام الشخص الذي يمارس الأعمال أو نشاط الأعمال أو عليه التزام ضريبي بموجب قانون الإجراءات الضريبية أو قانون ضردبة الشركات بتقديم البيانات والسجلات والمستندات المتعلقة بالضردبة باللغة العربية إلى الهيئة عند الطلب. 3 إعدم قيام المُسجل بتقديم طلب إلغاء التسجيل خلال المهلة المحددة بقانون ضريبة الشركات والقرارات المنفذة له. 4 | عدم قيام المُسجل بإبلاغ الهيئة بأي حالة قد تتطلب تعديل المعلومات الضريي المحفوظ لدى الهيئة. 5 |عدم قيام الممثل القانوني بالإبلاغ عن تعيينه خلال المواعيد المحددة» على أن تكون الغرامات في هذه الحالة من أموال الممثل القانوني الخاصة. 6 عدم قيام الممثل القانوني بتقديم الإقرار الضربي خلال المواعيد المحددة» على أن تكون الغرامات في هذه الحالة من أموال الممثل القانوني الخاصة. قرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023 وتعديلاته الهيئة الاتحادية للضرائب 10117 1616 ا86ظغمطعع قيمة الغرامة الإدارية بالدرهم تفرض إحدى الغرامتين الآتيتين: 1. (10,000) عن كل مخالفة. 22 (20,000) في حال تكرار المخالفة خلال مدة (24) شهراً )5,000( (1,000) عند التأخر في تقديم الطلب وبذات التاريخ شهرياًء وبحد أقصى (10,000). تفرض إحدى الغرامتين الآتيتين: 1. (1,000) عن كل مخالفة. 2 (5,000) في حال تكرار المخالفة خلال مدة (24) شهراً )1,000( 1. (500) لكل شهر أو جزء من الشهر للاثني عشر شهراً الأولى. 2 (1,000) لكل شهر أو جزء من الشهر من الشهر الثالث عشر وما بعده. ل+زاال/ 171 لاه 18 امععمعع كععمملممع طوىم عناملا تفرض هذه الغرامة من اليوم التابي لتاريخ انتهاء المهلة التي يتعين تقديم الإقرار الضريبي خلالها وبذات التاريخ شهرياً بعد ذلك. المهلة المحددة في قانون ضريبة الشركات. الأولى. 2 (1,000) لكل شهر أو جزء من الشهرء من الشهر الثالث عشر وما بعده. تفرض هذه الغرامة من اليوم التالي لتاريخ انتهاء المهلة التي يتعين تقديم الإقرار الضريي خلالها وبذات التاريخ شهرباً بعد ذلك. 8 إعدم قيام الخاضع للضريبة بسداد الضريبة | 1. غرامة شهرية بنسبة (9614) سنوي لكل شهر أو جزء من المستحقة الدفع. الشهرء تفرض على مبلغ الضربية المستحقة الدفع الذي لم يتم سداده وذلك من اليوم التالي لتاريخ استحقاق الدفع وبذات التاريخ شهرياً بعد ذلك. 2. لغايات هذه الغرامة» يكون تاريخ استحقاق الدفع في حالتي التصريح الطوعي والتقييم الضربي على النحو الآتي: أ في حال التصريح الطوعي (20) يوم عمل من تاريخ ب. في حال التقييم الضربي (20) يوم عمل من تاريخ استلامه. 9 | قيام المُسجل بتقديم إقرار ضربي غير صحيح. (500)» وذلك ما لم يقُم الشخص بتصحيح إقراره الضربي قبل انتهاء الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي وفقاً لقانون 0 | قيام الخاضع للضريبة بتصريح طوعي عن أخطاء في | غرامة شهرية بنسبة (1%) على الفارق الضربي» لكل شهر أو الإقرار الضربي أو التقييم الضربي أو طلب استرداد | جزء من الشهرء تفرض من اليوم التالي لتاريخ استحقاق الضريبة وفقاً للبندين (1) و(2) من المادة (10) من | الإقرار الضرببي أو تقديم طلب استرداد الضريبة أو التبليغ قانون الإجراءات الضريبية. بالتقييم الضريبي ذي الصلة وحتى تاريخ تقديم التصريح قرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023 وتعديلاته 29 / - اللا ف +11 اعلات العريرة1 1 / 17 المناة كععمملممع طوىم عناملا 11 12 13 عدم قيام الخاضع للضريبة بتقديم تصريح طوعي عن خطأ في الإقرار الضربي أو التقييم الضربي أو طلب استرداد الضريبة» وفقاً للبندين (1) و(2) من المادة (10) من قانون الإجراءات الضريبية قبل عدم قيام الشخص الخاضع للتدقيق الضربي أو وكيله الضربي أو ممثله القانوني بتقديم التسهيلات لمدقق الضرائب بالمخالفة لأحكام المادة (20) من قانون الإجراءات الضريبية» على أن تكون الغرامات في هذه الحالة من الأموال الخاصة للشخص أو لممثله القانوني أو لوكيله الضريبي حسب الأحوال. عدم قيام الشخص بتقديم التصريح للهيئة أو تأخره في تقديمه كما هو متطلب وفقاً لأحكام قانون ضريبة الشركات. قرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023 وتعديلاته الهيئة الاتحادية للضرائب 10117 1616 ا86ظغمطعع الطوعي. تفرض الغرامتين الآتيتين: 1. غرامة ثابتة بواقع (15%) على الفارق الضربي. 2. غرامة شهرية بنسبة (1%) على الفارق الضربيء لكل شهر أو جزء من الشهرء وفقاً للآتي: أ. في حال قيام الخاضع للضريبة بتقديم تصريح تفرض عن الفترة من اليوم التالي لتاريخ استحقاق الإقرار الضريبي أو تقديم طلب استرداد الضريبة أو التبليغ بالتقييم الضريبي ذي الصلة وحتى تاريخ تقديم التصريح الطوي. . في حال عدم قيام الخاضع للضريبة بتقديم تصريح طوعي» تفرض عن الفترة من اليوم التالي لتاريخ استحقاق الإقرار الضريبي أو تقديم طلب استرداد الضريبة أو التبليغ بالتقييم الضربي ذي الصلة وحتى تاريخ صدور التقييم الضربي. )20,000( 1. (500) لكل شهر أو جزء من الشهر للاثني عشر شهراً الأولى. 2 (1,000) لكل شهر أو جزء من الشهر من الشهر الثالث عشر وما بعده. تفرض هذه الغرامة من اليوم التالي لتاريخ انتهاء المهلة التي يتعين تقديم التصريح خلالها وبذات التاريخ شهرياً بعد ذلك. >5١ جد 2. الهيئة الاتحادية للضرائب 05101717 18616 ا86ظا1غعمطععم ١ ١ ١ كععمم نومع طميق لععنمنا 8 ار الضربي خلال المدة المحددة من الهيئة وفقاً لقانون ضريبة الشركات.1 1 تمت الإضافة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (10) لسنة 2024 قرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023 وتعديلاته

الهيئة الاتحادية للضرائب 0 | ناا /10111آلامة ©1616 اث اع عع 3 ماران اويل لماجا كمالع مخ مارلا ه تشكيل مجموعة ضريبية أو الانضمام إليها أو مغادرتها أو استبدال شركة أم في مجموعة ضريبية أو إنهاء مجموعة ل تغيير الفترة الضريبية الخاصة بهم 399 5. الإقرارات الضريبية والمدفوعات تماشيًا مع كون ضريبة الشركات نظامًا ذاتي التقييم» يجب على الخاضعين للضريبة دفع ضريبة الشركات وتقديم إقرار ضريبة الشركات الخاص بهم خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة.400 على سبيل المثال» يتعين على الخاضع للضريبة الذي لديه سنة مالية تنتهي في 1 ديسمبر تقديم إقراره الضريبي ودفع ضريبة الشركات في أو قبل 30 سبتمبر من العام التالي. سيؤدي تقديم إقرار ضريبي متأخرًا أو التأخر في سداد ضريبة الشركات المستحقة الدفع إلى فرض غرامة تبلغ: ٠ه 500 درهم لكل شهر أو جزء من الشهر للاثني عشر شهرًا الأولى. ©ه 1,000 درهم لكل شهر أو جزء من الشهر من الشهر الثالث عشر وما بعده.401 يمكن تقديم الإقرار الضريبي من قبل الخاضع للضريبة؛ أو أي شخص آخر يحق له القيام بذلك نيابة عن الخاضع للضريبة الوكيل الضريبي أو الممثل القانوني للخاضع للضريبة. في حالة تشكيل مجموعة ضريبية» سيتعين على الشركة الأم تقديم الإقرارات الضريبية نيابة عن المجموعة الضريبية بأكملها. ولا يتعين تقديم إقرار منفصل لكل عضو في المجموعة الضريبية. 402 بالإضافة إلى المعلومات المطلوبة في الإقرار الضريبي» يجب على الخاضع للضريبة أيضًا تقديم أي معلومات أخرى تطلبها الهيئة بشكل معقولء بما في ذلك» على سبيل المثال» القوائم المالية المستخدمة لحساب الدخل الخاضع للضريبة. 403 6. التوضيحات وعمليات التقييم يُعد اليقين سمة مميزة مهمة للوصول إلى نظام ضريبي فعّالء ويُعتبر من أفضل الممارسات الدولية لخلق بيئة ضريبية مستقرة 7 البنود (1) و(3) و(9) و(10) و(11) و(12) من المادة (40) من قانون ضريبة الشركات. 8 البند (1) من المادة (52) من قانون ضريبة الشركات. 9 المادة (58) من قانون ضريبة الشركات. 0 المادتان (48) و(53) من قانون ضريبة الشركات. 1 قرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023. 2 البند (7) من المادة (53) من قانون ضريبة الشركات. 3 البند (3) من المادة (53) من قانون ضريبة الشركات. دليل عام لضريبة الشركات | ضريبة الشركات | 6©71 6766© 113

نشرة معلومات ضريبية أساسية 5. ماهي الفترة الضريبية للأشخاصض الغترة الضريبية للشخص الطبيعي هي السنة الميلادية (أي السنة فترة ضريبية محتملة للأشخاص الطبيعيين هي السنة الميلادية 2024 (أي من 1يناير 2024 إلى 51 ديسمبر 22024). يتعين على الأشخاص الطبيعيين الذين يمارسون أعمالا أو أنشطة أعمال في الدولة التسجيل لأغراض ضريبة الشركات فقط في حال جاوزت إجمالي عاثداتهم من هذه الأعمال أو أنشطة الأعمال مبلخغ (1,000,000) مليون درهم خلال أية سنة ميلادية تبدأفي أوبعد1 يناير 22024. يتعين على أي شخص طبيعي يمارس أعمالاً أو أنشطة أعمال في الدولة خلال السنة الميلادية 2024 أو السنوات اللاحقة لها التسجيل لأغراض ضريبة الشركات في موعد أقصاه 51 مارس من السنة الميلادية اللاحقة للسنة التي يجاوز فيها إجمالي عاثداته حد المليون درهم. على سبيل المثال. إذا قام السيد (أ) بمزاولة أعمال أو أنشطة أعمال في الدولة خلال السنة الميلادية 2024, وجاوزت عائداته خلال تلك السنة مبلغ مليون درهم في 25 يوليو 4 فسوف يتعين عليه التسجيل لأغراض ضريبة الشركات في موعد أقصاه 31 مارس 2025 وتقديم إقرار ضريبة الشركات في موعد أقصاه 50 سبتمبر 2025. الشركات ولكن لا يقدمون طلب التسجيل الضريبي خلال المدة المحددة ستغرض عليهم غرامة إدارية تبلغ 10,000 درهم. 7. ما الذي قد يحدث إذا أصبحت عائدات الشركات من أعماله أو أنشطة أعماله أقل إذا قام الشخص الطبيعي بالتسجيل لأغراض ضريبة الشركات لدى الهيثة الاتنحادية للضرائب وانخفضت عائداته لأقل من حد المليون درهم خلال أي سنة ميلادية لاحقة لا ينبعي عليه إلغاء تسجيله لضريبة الشركات ما لم يتوقف عن ممارسة أعماله أو أنشطة أعماله. ويظل محتفظاً برقم تسجيله الضريبي ويتعين عليه تقديم إقرار ضريبي "صفري" حتى تاريخ 50 سبتمبر من السنة التالية لنهاية السنة الميلادية التي لا يُجاوز فيها إجمالي عائداته المحققة من الأعمال أو أنشطة الأعمال التي يمارسها في الدولة حد المليون درهم. 8. متى يتعين على الشخص الطبيعي إلغاء تقديم طلب لإلغاء التنسجيل لدى الهيئثة الاتحادية للضرائب إذا توقف عن مزاولة الأعمال أو نشاط الأعمال نتيجةً للحل أو النصفية أو لأي أسباب أخرى. ويجب تقديم طلب إلغاء التسجيل خلال 5 أشهر من تاريخ التوقف عن مزاولة الأعمال أو نشاط الأعمال. أعماله أو أنشطة أعماله. وعلى ذلك. في حال كان لدى شخص طبيعي أكثر من عمل أو نشاط أعمال. فلا يتعين عليه إلغاء التسجيل إلا في حال التوقف عن مزاولة جميع الأعمال أو أنشطة الأعمال. المالية والاحتفاظ بها؟ يتبع الشخص الطبيعي الذي يكون خاضعاً للضريبة بشكل عام أساس الاستحقاق المحاسبي. ومع ذلك. يمكنه استخدام الأساس النقدي المحاسبي إذا كانت عائداته المحققة من الأعمال أو أنشطة الأعمال لا تجاوز مبلم 3 ملايين درهم. أو في حالات استثنائية بناءَ على طلب يقدّم إلى الهيئثة الاتحادية للضرائب وتوافق عليه. للضريبة إعداد القوائم المالية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التفارير المالية ("1285"). ومك ذلك؛ عندما لا تجاوز عائداته مبلغ 0 مليون درهم. يجوز له تطبيق المعايير الدولية لإعداد التفارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجحم (دع/51 ,مع كمع |). يجب إعداد القوائم المالية على أساس جمخ كافة الأعمال وأنشطة الأعمال الخاضعة لضريبة الشركات التي يمارسها عندما تجاوز عائدات الأشخاص الطبيعيين المحققة من الأعمال أو أنشطة الأعمال مبلعغ 50 مليون درهم. يجب عليهم إعداد والاحتفاظ بقوائم مالية مدققة للغترة الضريبية المعنية. يتعين على الشخص الطبيعي الذي يزاول الأعمال أو أنشطة الأعمال والذي يخضعخ لضريبة الشركات الاحتفاظ بجميع السجلات والمستندات لمدة 7 سنوات بعد انتهاء الغترة الضريبية 0. ماهي المدة المحددة لتقديم الإقرار الضريبي؟ تقديم الإفرار الضريبي الخاص بضريبة الشركات للهيئثة الاتحادية للضرائب خلال مدة لا تجاوز 9 أشهر من نهاية الغترة الضريبية المعنية. ويجب على الأشخاص الطبيعيين تقديم إقرار ضريبي واحد عن كافة أعمالهم أو أنشطة أعمالهم الخاضعة لضريبة الشركات.