هل تخضع رسوم الخدمات للمباني السكنية لضريبة القيمة المضافة؟

المادة (45) - السلع والخدمات التي تخضع لنسبة الصفر18 1. التصدير المباشر أو غير المباشر للسلع والخدمات إلى خارج الدول المطبقة وفقاً لما تحدده اللائحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون. 2 خدمات نقل الركاب والسلع الدولية الذي يبدأ في الدولة أو ينتهي فيها أو يمر عبر أراضيهاء بما في ذلك الخدمات المرتبطة بهذا النقل. 3. النقل الجوي للركاب داخل الدولة في حال اعتُبر هذا النقل "دولياً" وفقا للمادة (1) من معاهدة وارسو الدولية لتوحيد بعض قواعد النقل الجوي لعام 1929. 4. توريد أو استيراد وسائط النقل الجوية والبحرية والبرية المستخدمة لنقل الركاب والسلع وذلك وفقاً للتصنيف والشروط التي تحددها اللائحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون. 5. توريد السلع أو الخدمات أو استيراد السلع المعنية» المرتبطة بوسائط النقل المذكورة في البند (4) من هذه المادة والمخصصة لتشغيلها أو تصليحها أو صيانتها أو تحويلها. 6. توريد أو استيراد طائرات أو سفن الإنقاذ والمساعدة جواً وبحراً. 7. توريد السلع والخدمات المرتبطة بخدمات نقل السلع أو الركاب على متن وسائط النقل الجوية والبحرية والبرية وفقاً لأحكام البندين (2) و(3) من هذه المادة والمخصصة للاستهلاك على متنهاء أو ما يستهلك بأية واسطة نقل» أوأي تركيب أوإدخال عليهاء أوأي استخدام آخر خلال عملية النقل. 8. توريد المعادن الثمينة الاستثمارية أو استيرادها لغايات الاستثمارء وتحدد اللائحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون المعادن الثمينة ومعايير اعتبارها استثمارية. 9. التوريد الأول للمباني السكنية الذي يتم خلال (3) ثلاث سنوات من تاريخ انتهاء بناؤها من خلال بيعها أو إيجارها كاملةً أو مجرأة وفقاً للضوابط التي تحددها اللائحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون. 0. التوريد الأول للمباني المصممة خصيصاً لاستخدامها من قبل الجهات الخيرية من خلال بيعها أو إيجارها وفقاً للضوابط التي تحددها اللائحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون. 1. التوريد الأول للمباني التي تم تحويلها من مبانٍ غير سكنية إلى مبانٍ سكنية» من خلال بيعها أو إيجارهاء وفقاً للشروط 2. توريد أو استيراد النفط الخام والغاز الطبييي. 3. توريد خدمات التعليم والسلع والخدمات المرتبطة بها لدور الحضانة ومرحلة ما قبل التعليم الأساسي والتعليم الأساسيء بالإضافة إلى مؤسسات التعليم العالي المملوكة للحكومة الاتحادية أو المحلية أو الممولة من قبلهم» وذلك وفقاً لما تحدده اللائحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون. 8 تم تعديل المادة بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (18) لسنة 2022. المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 وتعديلاته 7/1 الهيئة الاتحادية للضرائب 05101717 18616 ا86ظا1غعمطععم 01 1 ١, / الت العريرة الاح كععمملممع طوىم عناملا 4. توريد خدمات الرعاية الصحية الوقائية والأساسية والسلع والخدمات المرتبطة بها واستيراد السلع المعنية المرتبطة بهاء وفقاً لما تحدده اللائحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون. الفصل الثاني - الإعفاءات

المادة (46) - التوريد المعفى من الضريبة19 يعفى من الضريبة الآت: 1. توريد الخدمات المالية التي تحددها اللائحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون. 2. توريد المباني السكنية من خلال بيعها أو إيجارها باستثناء ما يتم تطبيق نسبة الصفر عليه وفقاً للبندين (9) و(11) من المادة (45) من هذا المرسوم بقانون. 3. توريد الأراضي الفضاء. 4. توريد خدمات النقل المحلي للركاب. وتحدد اللائحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون شروط وضوابط الإعفاء من الضريبة على التوريدات المذكورة في البنود السابقة. الفصل الثالث - التورديد الواحد والتوريد المختلط

/0111[لاث5 ©1616 اث5غاعطاعع فإذا ما تمّ نقل ملكية المبنى فعلياً أو تمت إتاحته للاستخدام من قبل المشتري أو المستأجر قبل الأول من يناير 2018» يكون التوريد اللاحق لذلك التاريخ غير مؤهل كتوريد أول للمبنى حتى وإن اكتمل المبنى خلال الثلاث سنوات الماضية. كانت عن طريق الايجار أم البيع» حيث أنها غير مؤهلة كتوريد أول للمبنى. إذا تحمل الخاضع للضريبة تكاليف بناء مبنى سكنيء يجوز له استرداد ضريبة القيمة المضافة المتكبدة عن تكاليف البناء بالكامل على أساس أن التكاليف ترتبط بالتوريد الأول الخاضع لنسبة الصفر. وتجدر الإشارة إلى أن أي توريدات لاحقة للمبنى من قبل الخاضع للضريبة (على سبيل المثال: التأجير اللاحق؛ والذي يُعفى من الضريبة بعد التوريد الأول للمبنى) لن تؤثر على حق المطور في استرداد ضريبة المدخلات المتكبدة قبل تاريخ التوريد الأول. ويعني ذلك أن الخاضع للضريبة غير مطالب بإجراء أية تعديلات على الاسترداد الأول لضريبة المدخلات المتكبدة على تكاليف البناء بموجب نظام الأصول الرأسمالية.6 3. التوريدات اللاحقة للمباني السكنية باستثناء التوريد الأول» فإنه يُعفى توريد المبنى السكني من ضريبة القيمة المضافة» ويشمل ذلك التوريد اللاحق للعقار الذي إذا تكبّد مورد المبنى السكني ضريبة القيمة المضافة على تكاليف مرتبطة بهذا التوريد اللاحق» على سبيل المثال: اتعاب الوكيل العقاريء أو تكبّد ضريبة القيمة المضافة على التكاليف المرتبطة بأعمال الصيانة العامة وتحسين العقار بعد التوريد الأول» فمن ثم ُعتبر تلك التكاليف مرتبطة بشكل مباشر بتوريد المبنى المعفى من الضريبة؛ وعليه؛ لن يكون المورد قادراً على استرداد الضريبة المتكبدة على تلك التكاليف من خلال إقراره الضريبي. 4. الضريبة على رسوم الخدمات المرتبطة بالمباني السكنية عادةً ما يقوم المطور الرئيسي أو مالك المبنى بفرض رسوم على مالكي أو مستأجري الوحدات داخل المجمع / المبنى مقابل صيانة المناطق المشتركة للعقار. تخضع تلك الرسوم لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية 5% على أساس أنها تمثل رسوماً مقابل خدمات صيانة وإدارة المناطق المشتركة. لن تكون تلك الرسوم مؤهلة لتطبيق نسبة الصفر أو الاعفاء 5. هل تعتبر مساكن العمال مبانٍ سكنية؟ بصفة عامة» تُعرف مساكن العمال على أنها أماكن يستخدمها أصحاب الأعمال لإسكان موظفيهم. ويمكن أن تأخذ أشكالاً مختلفة» كما أن بعضها قد يوفر للمقيمين فيها خدمات أخرى بالإضافة إلى مكان الإقامة. ولذلك فمن الضروري النظر في كل حالة على حدة وتحديد ما إذا كان سكن العمل يستوفي تعريف المبنى السكني أم لا. يُعامل سكن العمال معاملة المباني السكنية عند حصول أي مما يأتي: ه إذاتم شغل المسكن أو المبنى من قبل الموظف على أنه مقر اقامته الرئيسي. ويعني ذلك أنه يجب أن يكون ذلك المبنى هو المكان الذي يعيش فيه هذا الشخص بشكل اعتيادي. يمكن أن يكون للشخص مكان إقامة رئيسي واحد» إلا أنه يجوز له مشاركة مكان الإقامة الرئيسي هذا مع أشخاص آخرين» 5 المادة 52 (4) اللائحة التنفيذية القطاع العقاري - دليل ضريبة القيمة المضافة | 1 :]19 1//.7)6 8