هل تخضع مبيعات السيارات المستعملة لضريبة القيمة المضافة؟

المادة (29) - حساب الضريبة على هامش الريح 15 1. للخاضع للضريبة احتساب الضريبة على أي توريد للسلع على أساس هامش الريح» وذلك في الحالات الآتية: أ. إذا قام بتوريد السلع المنصوص عليها في البند (2) من هذه المادة بعد أن تم شراؤها من أي من الآني: 2) خاضع للضريبة قام باحتساب الضريبة على التوريد على أساس هامش الربح. ب. إذا قام بتوريد سلع لم يقم باسترداد ضريبة مدخلاتها وفقاً للمادة (53) من هذا القرار. 2. يقصد بالسلع الواردة في البند (1) من هذه المادة السلع التي خضعت للضريبة قبل التوريد الذي سيتم وفقاً لآلية هامش الربح» وهذه السلع هي: أ. السلع المستعملة» أي الممتلكات المادية المنقولة التي تصلح لمزيد من الاستعمال في وضعها الحالي أو بعد ب. التحفء بمعنى السلع التي يزيد عمرها على (50) خمسين عاماً. ج. مقتنيات الهواة من الطوابع والعملات المعدنية والورقية وغيرها من الأصناف ذات الأهمية العلمية أو التاريخية أو الأثرية. 3. لا يجوز للخاضع للضريبة أن يحتسب الضريبة على أساس هامش الربح للسلع المنصوص عليها في الفقرة (أ) من البند (1) من هذه المادة إذا تم إصدار فاتورة ضريبية أو مستند آخر لذلك التوريد وكان مبلغ الضريبة المفروضة على التوريد مذكوراً في الفاتورة الضريبية أو المستند. 4. يكون هامش الريح هو الفرق بين سعر شراء السلع وسعر بيعهاء ويعتبر بأنه شاملاً للضريبة. 5 تم تعديل المادة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2024. قرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2017 وتعديلاته , ازاك 86010251717 186 اأشععمعع عات العربية المناث كععمملممع طوىم عناملا 5. يشمل "سعر الشراء" الوارد في البند (4) من هذه المادة» بالإضافة إلى سعر شراء السلعة أي تكاليف أو رسوم متكبدة لشراء السلعة» شريطة ألا تكون ضريية المدخلات عن هذه التكاليف أو الرسومء في حال تكبدهاء قابلة للاسترداد وفقاً لأحكام المادة (54) من المرسوم بقانون.16 6 يجب على الخاضع للضريبة الاحتفاظ بالسجلات المبينة تالياً فيما يتعلق بالتوريدات التي تتم وفقاً لهذه المادة: أ. دفتر المخزون أوما يشابهه من السجلات التي توضح تفاصيل كل سلعة يتم شراؤها وبيعها بموجب آلية هامش الريح. ب. فواتير الشراء التي توضح تفاصيل السلع التي تم شراؤها بموجب آلية هامش الربح. واذا تم شراء السلع من أشخاص غير مسجلين» يجب على الخاضع للضريبة إصدار فاتورة ذاتية يبين فيها تفاصيل السلع» والتي تتضمن على الأقل المعلومات الآتية: 1) اسم وعنوان ورقم التسجيل الضربي الخاص بالخاضع للضريبة. 2) اسم وعنوان بائع السلعة. 3) تاريخ الشراء. 4) تفاصيل السلع التي تم شراؤها. 5) المقابل المستحق دفعه فيما يتعلق بتلك السلع. 6) توقيع بائع السلعة أو من يفوضه بالتوقيع. 7. إذا فرض الخاضع للضريبة ضريبة على توريد على أساس هامش الربح» فيلتزم بإصدار فاتورة ضريبية تنص صراحة أن الضريبة فُرضت على أساس هامش الربح بالإضافة إلى جميع المعلومات التي يتعين ذكرها ضمن الفاتورة الضريبية الباب السادس - التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر

#2 ا -- / 0 - ل كععم ماوع طمكة لعنامنا 3. بيع السيارات المستعملة يخضع بيع السيارات المستعملة كذلك للضريبة بنسبة 5% شريطة أنّ يتم البيع من قبل مورّد مسجّل لضريبة القيمة المضافة. وتنطبق ذات قواعد تاريخ التوريد والالتزام بإصدار الفواتير وسداد الضريبة - كما هو مذكور في البند 2.1 أعلاه» عند بيع السيارات المستعملة. بالإضافة إلى ذلك؛ تنطبق الآثار المترتبة على عرض الأسعار على السيارات المستعملة كذلك - بغض النظر عما إذا كانت ضريبة القيمة المضافة محتسبة عن قيمة البيع الكاملة للسيارة أو وفقاً لآلية هامش الربح على النحو المبين أدناه. الفرق الرئيسي بين آثار ضريبة القيمة المضافة المترتبة على بيع السيارات الجديدة وتلك المترتبة على بيع السيارات المستعملة يكون في إمكانية احتساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام آلية هامش الربح المتاح استخدامها من قبل وكلاء بيع المركبات الذين يقومون ببيع السيارات المستعملة. 1. آلية هامش الربح وفقاً لآلية هامش الربح6: يحق للمورد المسجل لضريبة القيمة المضافة احتساب الضريبة على أساس هامش الربح المحقق على التوريدات الخاضعة للضريبة بدلاً من احتساب الضريبة عن قيمة هذه التوريدات. وبعبارة أخرىء بموجب آلية هامش الربح يجوز احتساب الضريبة عن الفارق بين المبلغ الذي دفع مقابل السلعة في وقت الشراء والمبلغ المفروض من قبل العميل في وقت البيع. ومن بين أمور أخرىء من الممكن استخدام آلية هامش الربح لاحتساب ضريبة القيمة المضافة عند بيع السيارات المستعملة. وتجدر الإشارة إلى أن تطبيق آلية هامش الربح اختياري. وسيتناول الدليل فيما يلي أساس تطبيق آلية هامش الربح والشروط الواجب استيفاؤها لتطبيق الآلية. 1.. أنساس آلية هامش الربح تهدف آلية هامش الربح إلى تجنب تتالي الضرائب. وينشأ تأثير التتالي عندما يشتري تاجر المركبات سيارة مستعملة من بائع غير مسجّل أو من بائع قام أيضًا باحتساب ضريبة القيمة المضافة على أساس آلية هامش الربح» وبالتالي لن يكون بمقدور تاجر المركبات استرداد الضريبة المتضمنة في سعر السيارة. ولذلك» فإن آلية هامش الربح تطبق بقصد تجنب مسألة التتالي هذه من خلال السماح لتاجر المركبات باحتساب الضريبة فقط عن الأرباح المحققة من التوريد. من قبل تاجر بيع المركبات هي كما يلي: (أ) يجب أن يكون تاجر المركبات قد قام بشراء السيارة من: هء شخص خاضع للضريبة قام باحتساب الضريبة عن التوريد على أساس هامش الربح. © المادة (43) من المرسوم بقانون والمادة (29) من اللائحة التنفيذية 7 المادة (29) من اللائحة التنفيذية قطاع المركبات | دليل ضريبة القيمة المضافة | ١876/1/11 9 /0111 ام 18516 ا8ظ]1غ راعغعم

الهيئة الاتحادية للضرائب 011117 لام ©1616 اث اع عع كمالع مرخ مارلا 53 تققتنيات الهواة مقتنيات الهواة هي الطوابع والعملات المعدنية والورقية وغيرها من الأصناف ذات الأهمية العلمية أو التاريخية أو الأثرية.18 وعادةً ما تكون لهذه السلع قيمة أعلى نظراً لكونها نادرة ومرغوب فيها من منظور الهواة. ويتعين على مُعيد البيع الاحتفاظ بما 4 المعاملات المؤهلة يمكن تطبيق الآلية فيما يتعلق بالمعاملات الآتية: ه قيام مُعيد البيع بتوريد سلع مؤهلة تم شراؤها إما من غير المُسجل أو من خاضع للضريبة قام باحتساب الضريبة على توريد السلع المؤهلة من خلال تطبيق الآلية (راجع القسم 19.)3.4.1 ه قيام مُعيد البيع بتوريد سلع لم يسترد ضريبة المدخلات المتكبدة عليها وفقاً للمادة (53) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة (راجع القسم 20.)3.4.2 1 المشتريات من غير المُسجل أو من خاضع للضريية مطبق للدّلية يقوم مُعيد البيع بتوريد سلع مؤهلة تم شراؤها إما من غير المُسجل أو من خاضع للضريبة قام بتطبيق الآلية.21 مثال - سلعة لم تخضع سابقاً لضريبة القيمة المضافة تقوم الشركة (ج) بشراء وبيع السيارات المستعملة. تقوم الشركة (ج) بشراء سيارة من السيد (ع) وهو شخص طبيعي غير مُسجل. اشترى السيد (ع) السيارة في سنة 2017. نظراً لأن السيارة لم تخضع مسبقاً لضريبة القيمة المضافة (أي تم شراء السيارة من قبل السيد (ع) قبل تطبيق ضريبة القيمة المضافة في الدولة في سنة 22018)» فلا يمكن للشركة (ج) تطبيق الآلية عند إعادة بيع السيارة. 8 الفقرة (ج) من البند (2) من المادة (29) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة. 9 الفقرة (أ) من البند (1) من المادة (29) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة. 0 الفقرة (ب) من البند (1) من المادة (29) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة. الفقرة (أ) من البند (1) من المادة (29) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة. دليل ضريبة القيمة المضافة | آلية هامش الربح ١//1)351/111[ 10