هل تخضع شركة التضامن لضريبة الشركات؟

المادة (16) - الشركاء في ائتلاف مشترك 1. مالم يتم تقديم طلب بموجب البند (8) من هذه المادة» ومع مراعاة أي شروط قد يُحددها الوزير» لا يعتبر الائتلاف المشترك خاضعاً للضريبة بحد ذاته» ويعامل الأشخاص الذين يمارسون الأعمال من خلال الائتلاف المشترك كأفراد خاضعين للضريبة لغايات هذا المرسوم بقانون. 2. في حال تطبيق البند (1) من هذه المادة» تتم معاملة الشخص الذي يكون شريكاً في ائتلاف مشترك على أنه: ع . با 3 53 يزاول أعمال الائتلاف المشترك. يكون له شكل وأهداف وأغراض الائتلاف المشترك. يملك الأصول العائدة للائتلاف المشترك. يعد طرفاً في أي ترتيب يكون الائتلاف المشترك طرفاً فيه. المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 وتعديلاته 29 / - لاس لاا عالت ليزيو لمقات المنند: الهيئة الاتحادية للضرائب 10117 1616 ا86ظغمطعع كععمملممع طوىم عناملا 3. لغايات البند (1) من هذه المادة» يتمّ تخصيص أصول والتزامات ودخل ونفقات الائتلاف المشترك لكل شريك بما يتناسب مع حصته الموزعة في الائتلاف المشتركء أو بالطريقة التي تُحددها الهيئة في حال لا يمكن تحديد الحصة الموزعة للشريك. 4. عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة للشريك في الائتلاف المشترك يؤخذ في الاعتبار: أ نفقات متكبدة من الشريك بشكل مباشر عند ممارسة أعمال الائتلاف المشترك. ب. نفقات الفائدة التي يتكبدها الشريك فيما يخص المساهمات المقدمة إلى حساب رأس مال الائتلاف المشترك. 5. تُعامل الفائدة المسددة من الاتتلاف المشترك للشريك عن حساب رأس ماله على أنها تخصيص دخل للشريك وبالتالي لا نُعد نفقات قابلة للخصم لأغراض احتساب الدخل الخاضع للضريبة لذلك الشريك. 6 لأغراض احتساب وتسوية ضريبة الشركات المستحقة الدفع على شريك في الائتلاف المشترك بموجب أحكام الفصل الثالث عشر من هذا المرسوم بقانون» أي ضريبة أجنبية يتحملها الائتلاف المشترك كرصيد للضريبة الأجنبية تخصص لكل شريك بما يتناسب مع الحصة الموزعة له في الائتلاف المشترك. 7. لغايات هذا المرسوم بقانون» يتم معاملة الشراكة الأجنبية على أنها ائتلاف مشترك في حال استيفاء جميع الشروط أ. ألا تخضع الشراكة الأجنبية للضريبة بموجب قوانين دولة أخرى أو إقليم أجني. ب. أن يخضع كل شريك في الشراكة الأجنبية بشكل فردي للضريبة» فيما يتعلق بحصته الموزعة من أي دخل يعود للشراكة الأجنبية عندما يتم استلام الدخل من قبل الشراكة الأجنبية أو يكون مستحقاً لها. ج. أي شروط أخرى قد يُحددها الوزير. 8. يجوز للشركاء في ائتلاف مشترك التقدم بطلب إلى الهيئة لمعاملة الائتلاف المشترك كخاضع للضريبة. 9 في حال الموافقة على الطلب المقدم بموجب البند (8) من هذه المادة: أ. لا تُطبق أحكام البنود من (1) إلى (6) من هذه المادة على الشركاء في الائتلاف المشترك فيما يتعلق بالأعمال التي يمارسها الائتلاف المشترك. ب. يظل كل شريك في الائتلاف المشترك مسؤولاً بالتضامن والتكافل عن ضريبة الشركات المستحقة الدفع من قبل الائتلاف المشترك عن الفترات الضريبية التي يكونوا فيها شركاء في الائتلاف المشترك. ج. يتم تعيين أحد الشركاء في الائتلاف المشترك كشريك مسؤول لينوب عن الائتلاف في أي التزامات أو إجراءات تتم بموجب هذا المرسوم بقانون. 0. في حال الموافقة على الطلب المقدم بموجب البند (8) من هذه المادة» يعامل الائتلاف المشترك كخاضع للضريبة اعتباراً من بداية الفترة الضريبية التي تم فيها تقديم الطلب أو من بداية أي فترة ضريبية لاحقة أو أي تاريخ آخر تُحدده الهيئة. المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 وتعديلاته ازاك 2171 لام 18 اشخععمعع كععمملممع طوىم عناملا

المادة (40) - المجموعة الضريبية 1. يجوز لشخص مقيم وبيشار إليه لأغراض هذا المرسوم بقانون بالشركة الأم أن يتقدم بطلب إلى الهيئة لتشكيل مجموعة ضريبية مع شخص مقيم آخَرٍ أو أكثرء يشار إليهم لأغراض هذا الفصل بالشركة التابعة في حالة استيفاء جميع الشروط الآتية: أ. أن يكون الأشخاص المقيمين أشخاصاً اعتباربين. ب. أن تملك الشركة الأم بشكل مباشر نسبة (9695) خمسة وتسعين بالمائة على الأقل من رأس مال الشركة التابعة» أو بشكل غير مباشر من خلال شركة تابعة واحدة أو أكثر. ج. أن تحتفظ الشركة الأم بشكل مباشر بنسبة (9695) خمسة وتسعين بالمائة على الأقل من حقوق التصويت في الشركة التابعة» أو بشكل غير مباشر من خلال شركة تابعة واحدة أو أكثر. د. أن يكون للشركة الأم بشكل مباشر الحق في أرباح وصافي أصول الشركة التابعة بنسبة (9695) خمسة وتسعين بالمائة على الأقل» أو بشكل غير مباشر من خلال شركة تابعة واحدة أو أكثر. ه. ألا تكون الشركة الأم أو الشركة التابعة شخصاً مُعفى. و. ألا تكون الشركة الأم أو الشركة التابعة شخصاً مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة. ز. أن يكون لكل من الشركة الأم والشركة التابعة السنة المالية ذاتها. ح. أن تقوم كل من الشركة الأم والشركة التابعة بإعداد قوائمهم المالية باستخدام المعايير المحاسبية ذاتها. . استثناءً من أحكام الفقرة (ه) من البند (1) من هذه المادة» يجوز لشركة تابعة واحدة أو أكثر تملك فيها الجهة الحكومية بشكل مباشر أو غير مباشر نسبة (9695) خمسة وتسعين بالمائة على الأقل من حصص الملكية كما هو منصوص عليه في الفقرات (ب) و(ج) و(د) من البند (1) من هذه المادة أن تشكل مجموعة ضريبية» وفقاً للشروط التي تُحددها الهيئة. . يقدم الطلب المشار إليه في البند (1) من هذه المادة إلى الهيئة من قبل الشركة الأم وكل شركة تابعة تسعى للانضمام إلى المجموعة الضريبية. . لغايات هذا المرسوم بقانون» تُعامل المجموعة الضريبية المُشْكّلة بموجب البند (1) من هذه المادة كشخص واحد خاضع للضريبة» تمثله الشركة الأم. . يجب على الشركة الأم الامتثال لكافة الالتزامات المنصوص عليها في الفصل الرابع عشر والفصل السادس عشر والفصل السابع عشر من هذا المرسوم بقانون» نيابة عن المجموعة الضريبية. . تكون الشركة الأم وكل شركة تابعة مسؤولة بالتضامن والتكافل عن ضريبة الشركات المستحقة الدفع من قبل المجموعة الضريبية عن الفترات الضرببية التي يكونوا فيها أعضاء ضمن المجموعة الضريبية. المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 وتعديلاته الهيئة الاتحادية للضرائب 10117 1616 ا86ظغمطعع ل+زاال/ 171 لاه 18 امععمعع كععمملممع طوىم عناملا 7. يجوز أن تقتصر المسؤولية التضامنية والتكافلية المنصوص عليها في البند (6) من هذه المادة عن الفترة الضريبية المعنية على عضو أو أكثر من المجموعة الضريبية بناءً على موافقة الهيئة. 8. تبقى الشركة الأم وكل شركة تابعة مسؤولة عن الامتثال لأحكام المادة (45) من هذا المرسوم بقانون. 9. يحق لشركة تابعة الانضمام إلى مجموعة ضريبية قائمة بناءً على طلب يقدم إلى الهيئة من قبل الشركة الأم والشركة التابعة المعنية. 0. يجب على الشركة التابعة مغادرة المجموعة الضريبية» في أي من الحالتين الآتيتين: أ بعد موافقة الهيئة على الطلب المقدم إليها من قبل الشركة الأم والشركة التابعة المعنية. ب. إذا لم تَعُد الشركة التابعة المعنية مستوفية لشروط العضوية في المجموعة الضريبية المنصوص عليها في البند (1) من هذه المادة. 1. ينتهي وجود المجموعة الضريبية في أي من الحالتين الآتيتين: أ. بعد موافقة الهيئة على الطلب المقدم إليها من قبل الشركة الأم. ب. إذا لم تعد الشركة الأم مستوفية لشروط تشكيل المجموعة الضريبية المنصوص عليها في البند (1) من هذه المادة وبما يتوافق مع أحكام البند (12) من هذه المادة. 2. يجوز للشركة الأم في المجموعة الضريبية أن تتقدم بطلب إلى الهيئة لاستبدالها بشركة أم أخرى دون توقف المجموعة الضريبية» في أي من الحالتين الآتيتين: أ استيفاء الشركة الأم الجديدة للشروط المنصوص عليها في البند (1) من هذه المادة والمرتبطة بالشركة الأم السابقة. ب. إذا انتهى وجود الشركة الأم السابقة» وأصبحت الشركة الأم الجديدة أو شركة تابعة خلفاً قانونياً لها في كافة حقوقها وواجباتها. 3. استثناءً من أحكام البندين (11) و (12) من هذه المادة» يجوز للهيئة» وفقاً لتقديرهاء حل المجموعة الضريبية أو تغبير الشركة الأم للمجموعة الضرييية بناءً على المعلومات المتوفرة لديهاء على أن تقوم الهيئة باخطارها بذلك.

لجال ماران يسناج كمالع مخ مارلا 3 التليلتقدم بطلب لتتم المعاملة كخاضع للضريبة كما ذكر أعلاه؛ يمكن للشركاء في اتتلاف مشترك التقدم بطلب لفرض الضريبة عليهم على مستوى الائتلاف» بحيث يصبح الائتلاف ذاته خاضعًا للضريبة.310 ويسري هذا الطلب من بداية الفترة الضريبية التي يتم فيها تقديم الطلب أو من بداية فترة ضريبية لاحقة أو أي تاريخ آخر تحدده الهيئة 311 يتمثل تأثير هذه المعاملة في ضمان أن يتم حساب الدخل الخاضع للضريبة على مستوى الائتلاف وليس على مستوى الشريك الفرد. في حين أنه سيظل جميع الشركاء مسؤولين بالتضامن والتكافل عن ضريبة الشركات المستحقة الدفع عن جميع الفترات التي كانوا فيها شركاءء فإنه يجب تعيين أحد الشركاء كشريك مسؤول عن الامتثال للالتزامات المتعلقة بضريبة الشركات نيابة عن الائتلاف 312 2 الشراكات المؤسسة في حال تم تأسيس شراكة في الدولة وكان لها شخصية اعتبارية منفصلة: كما هو الحال بالنسبة للشراكات ذات المسؤولية المحدودة والشراكات المحدودة» فسوف تتم معاملتها كأشخاص اعتباريين لأغراض ضريبة الشركات. وبالتالي تكون معاملتها هي ذات معاملة غيرها من الأشخاص الاعتباريين مثل الشركات ذات المسؤولية المحدودة وشركات المساهمة العامة. 3 المعاملة الضريبية للشراكة الأجنبية الشراكة الأجنبية هي علاقة تنشأ بموجب عقد بين شخصين أو أكثرء كالشراكة أو العهدة أو أي ارتباط آخر مشابه بين شخصين أو أكثرء وفقًا لقوانين دولة أخرى أو إقليم أجنبي. تُعامل الشراكات الأجنبية على أنها ائتلافات مشتركة لأغراض ضريبة الشركات في الدولة إذا: © لم تكن الشراكة الأجنبية خاضعة للضريبة في دولة أخرى أو إقليم أجنبي 313 كان كل شريك في الشراكة الأجنبية يخضع بشكل فردي للضرببة فيما يتعلق بحصته الموزعة.314 وهذا يعني أنه لكي تتم معاملة الشراكة الأجنبية على أنها انتلاف مشترك لأغراض ضريبة الشركات في الدولة» يجب أن تتم معاملة هذه الشراكة أنها غير خاضعة للضريبة في حد ذاتها في الدولة الأخرى أو الإقليم الأجنبي الذي تم تأسيسها فيه» ويجب أن يكون الشركاء خاضعين للضريبة عن حصصهم الموزعة من الدخل الذي تحققه الشراكة أو يستحق لهاء مع مراعاة الموطن الضريبي للشركاء والمعاملة الضريبية ذات الصلة للدخل الذي يحققه الشركاء في بلد التأسيس. بالإضافة إلى ذلك» يجب على 0 البند (8) من المادة (16) من قانون ضريبة الشركات. 1 البند (10) من المادة (16) من قانون ضريبة الشركات. 2 الفقرة (ج) من البند (9) من المادة (16) من قانون ضريبة الشركات. 3 الفقرة (أ) من البند (7) من المادة (16) من قانون ضريبة الشركات. 4 الفقرة (ب) من البند (7) من المادة (16) من قانون ضريبة الشركات. دليل عام لضريبة الشركات | ضريبة الشركات | 71 6766© 56 2011117 لاش ©1616 اث اع لاع