هل تخضع شركة التضامن لضريبة الشركات؟

أجاب عنه مساعد TI من نصوص قانون الهيئة الاتحادية للضرائب · 15 سبتمبر 2026. إرشاد وليس استشارة ضريبية: اعتمد على النص الرسمي.

مساعد TIإجابة واضحةTI العام

لا، لا تخضع شركة التضامن نفسها لضريبة الشركات؛ بل يخضع كل شريك على حصته الموزعة من الدخل. وإذا رغبتم يمكنكم التقدم بطلب للهيئة لمعاملة الشراكة كخاضعة للضريبة.

عرض الإجابة الكاملةعرض أقل

التفاصيل

شركة التضامن التي لا تتمتع بشخصية اعتبارية تُعامل كائتلاف مشترك (شراكة غير خاضعة للضريبة بحد ذاتها)، ويُعامل كل شريك كفرد خاضع للضريبة عن حصته الموزعة من الدخل والأصول (المادة 16/1–3 من المرسوم بقانون اتحادي 47 لسنة 2022). يمكن للشركاء التقدم بطلب للهيئة لمعاملة الائتلاف كخاضع للضريبة؛ وعند الموافقة يُحسب الدخل على مستوى الشراكة ويبقى جميع الشركاء مسؤولين بالتضامن والتكافل عن الضريبة المستحقة (المادة 16/8–10). أما الشراكات المتمتعة بشخصية اعتبارية منفصلة (مثل الشركة ذات المسؤولية المحدودة والشراكة المحدودة) فتُعامل كأشخاص اعتباريين خاضعين للضريبة، وفق ما ورد في الدليل العام لضريبة الشركات (وهو إرشادات، وليس قانوناً).1 2

ما ينص عليه القانون

المادة 16/1 من المرسوم بقانون 47/2022: لا يُعد الائتلاف المشترك خاضعاً للضريبة بحد ذاته ما لم يُقدَّم طلب بموجب البند 8، ويُعامل الأشخاص الذين يمارسون الأعمال من خلاله كأفراد خاضعين للضريبة.1
المادة 16/2 و16/3: يُعامل الشريك كأنه يزاول أعمال الائتلاف ويملك أصوله، وتُخصص له حصة موزعة من الدخل والمصروفات.1
المادة 16/9–10: عند الموافقة على الطلب، يُحسب الدخل الخاضع للضريبة على مستوى الائتلاف، ويبقى الشركاء مسؤولين بالتضامن والتكافل، ويُعيَّن شريك مسؤول، ويسري الطلب من بداية الفترة الضريبية التي قُدم فيها أو فترة لاحقة تحددها الهيئة.1

ما تعتمد عليه النتيجة

تُعامل الشراكة كائتلاف مشترك إذا لم تكن متمتعة بشخصية اعتبارية مستقلة؛ أما الشراكات ذات الشخصية الاعتبارية فتُعامل كشخص اعتباري خاضع للضريبة (إرشادات الدليل العام، ص97).2 استناداً إلى إرشادات الهيئة
لا يُسمح بالطلب لمعاملة الائتلاف كخاضع للضريبة إلا إذا قدمه الشركاء أنفسهم، وتقرر الهيئة تاريخ سريانه (المادة 16/8 و16/10).1
الشراكة الأجنبية تُعامل كائتلاف مشترك إذا لم تكن خاضعة للضريبة في دولة أخرى وكان كل شريك يخضع فردياً للضريبة على حصته الموزعة (المادة 16/7).1

تحقق قبل الاعتماد عليها

راجع عقد تأسيس شركة التضامن وسجلها لدى الجهة المختصة لتحديد ما إذا كانت متمتعة بشخصية اعتبارية مستقلة.
إذا كانت الشراكة أجنبية، تحقق من عدم خضوعها للضريبة في بلد تأسيسها وأن الشركاء يخضعون للضريبة على حصصهم.

ملاحظة: تحديد ما إذا كانت شركة تضامن معينة تُعتبر ائتلافاً مشتركاً أم شخصاً اعتبارياً يعتمد على قانون الشركات التجارية ووثائق التأسيس، وهو أمر لا تفصله المصادر المزودة هنا.

المصادر (2) — اقرأ النص الرسمي

1قانون ضريبة الشركاتالمادة 16قانون

المادة (16) - الشركاء في ائتلاف مشترك

اقرأ نص المادة
المادة (16) - الشركاء في ائتلاف مشترك 1. مالم يتم تقديم طلب بموجب البند (8) من هذه المادة» ومع مراعاة أي شروط قد يُحددها الوزير» لا يعتبر الائتلاف المشترك خاضعاً للضريبة بحد ذاته» ويعامل الأشخاص الذين يمارسون الأعمال من خلال الائتلاف المشترك كأفراد خاضعين للضريبة لغايات هذا المرسوم بقانون. 2. في حال تطبيق البند (1) من هذه المادة» تتم معاملة الشخص الذي يكون شريكاً في ائتلاف مشترك على أنه: ع . با 3 53 يزاول أعمال الائتلاف المشترك. يكون له شكل وأهداف وأغراض الائتلاف المشترك. يملك الأصول العائدة للائتلاف المشترك. يعد طرفاً في أي ترتيب يكون الائتلاف المشترك طرفاً فيه. المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 وتعديلاته 29 / - لاس لاا عالت ليزيو لمقات المنند: الهيئة الاتحادية للضرائب 10117 1616 ا86ظغمطعع كععمملممع طوىم عناملا 3. لغايات البند (1) من هذه المادة» يتمّ تخصيص أصول والتزامات ودخل ونفقات الائتلاف المشترك لكل شريك بما يتناسب مع حصته الموزعة في الائتلاف المشتركء أو بالطريقة التي تُحددها الهيئة في حال لا يمكن تحديد الحصة الموزعة للشريك. 4. عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة للشريك في الائتلاف المشترك يؤخذ في الاعتبار: أ نفقات متكبدة من الشريك بشكل مباشر عند ممارسة أعمال الائتلاف المشترك. ب. نفقات الفائدة التي يتكبدها الشريك فيما يخص المساهمات المقدمة إلى حساب رأس مال الائتلاف المشترك. 5. تُعامل الفائدة المسددة من الاتتلاف المشترك للشريك عن حساب رأس ماله على أنها تخصيص دخل للشريك وبالتالي لا نُعد نفقات قابلة للخصم لأغراض احتساب الدخل الخاضع للضريبة لذلك الشريك. 6 لأغراض احتساب وتسوية ضريبة الشركات المستحقة الدفع على شريك في الائتلاف المشترك بموجب أحكام الفصل الثالث عشر من هذا المرسوم بقانون» أي ضريبة أجنبية يتحملها الائتلاف المشترك كرصيد للضريبة الأجنبية تخصص لكل شريك بما يتناسب مع الحصة الموزعة له في الائتلاف المشترك. 7. لغايات هذا المرسوم بقانون» يتم معاملة الشراكة الأجنبية على أنها ائتلاف مشترك في حال استيفاء جميع الشروط أ. ألا تخضع الشراكة الأجنبية للضريبة بموجب قوانين دولة أخرى أو إقليم أجني. ب. أن يخضع كل شريك في الشراكة الأجنبية بشكل فردي للضريبة» فيما يتعلق بحصته الموزعة من أي دخل يعود للشراكة الأجنبية عندما يتم استلام الدخل من قبل الشراكة الأجنبية أو يكون مستحقاً لها. ج. أي شروط أخرى قد يُحددها الوزير. 8. يجوز للشركاء في ائتلاف مشترك التقدم بطلب إلى الهيئة لمعاملة الائتلاف المشترك كخاضع للضريبة. 9 في حال الموافقة على الطلب المقدم بموجب البند (8) من هذه المادة: أ. لا تُطبق أحكام البنود من (1) إلى (6) من هذه المادة على الشركاء في الائتلاف المشترك فيما يتعلق بالأعمال التي يمارسها الائتلاف المشترك. ب. يظل كل شريك في الائتلاف المشترك مسؤولاً بالتضامن والتكافل عن ضريبة الشركات المستحقة الدفع من قبل الائتلاف المشترك عن الفترات الضريبية التي يكونوا فيها شركاء في الائتلاف المشترك. ج. يتم تعيين أحد الشركاء في الائتلاف المشترك كشريك مسؤول لينوب عن الائتلاف في أي التزامات أو إجراءات تتم بموجب هذا المرسوم بقانون. 0. في حال الموافقة على الطلب المقدم بموجب البند (8) من هذه المادة» يعامل الائتلاف المشترك كخاضع للضريبة اعتباراً من بداية الفترة الضريبية التي تم فيها تقديم الطلب أو من بداية أي فترة ضريبية لاحقة أو أي تاريخ آخر تُحدده الهيئة. المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 وتعديلاته ازاك 2171 لام 18 اشخععمعع كععمملممع طوىم عناملا

ملف الهيئة الرسمي، ص 18–20نُسخ من موقع الهيئة في 9 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسمي
2ضريبة الشركات - دليل عامإرشادات الهيئة

اقرأ نص المادة
لجال ماران يسناج كمالع مخ مارلا 3 التليلتقدم بطلب لتتم المعاملة كخاضع للضريبة كما ذكر أعلاه؛ يمكن للشركاء في اتتلاف مشترك التقدم بطلب لفرض الضريبة عليهم على مستوى الائتلاف» بحيث يصبح الائتلاف ذاته خاضعًا للضريبة.310 ويسري هذا الطلب من بداية الفترة الضريبية التي يتم فيها تقديم الطلب أو من بداية فترة ضريبية لاحقة أو أي تاريخ آخر تحدده الهيئة 311 يتمثل تأثير هذه المعاملة في ضمان أن يتم حساب الدخل الخاضع للضريبة على مستوى الائتلاف وليس على مستوى الشريك الفرد. في حين أنه سيظل جميع الشركاء مسؤولين بالتضامن والتكافل عن ضريبة الشركات المستحقة الدفع عن جميع الفترات التي كانوا فيها شركاءء فإنه يجب تعيين أحد الشركاء كشريك مسؤول عن الامتثال للالتزامات المتعلقة بضريبة الشركات نيابة عن الائتلاف 312 2 الشراكات المؤسسة في حال تم تأسيس شراكة في الدولة وكان لها شخصية اعتبارية منفصلة: كما هو الحال بالنسبة للشراكات ذات المسؤولية المحدودة والشراكات المحدودة» فسوف تتم معاملتها كأشخاص اعتباريين لأغراض ضريبة الشركات. وبالتالي تكون معاملتها هي ذات معاملة غيرها من الأشخاص الاعتباريين مثل الشركات ذات المسؤولية المحدودة وشركات المساهمة العامة. 3 المعاملة الضريبية للشراكة الأجنبية الشراكة الأجنبية هي علاقة تنشأ بموجب عقد بين شخصين أو أكثرء كالشراكة أو العهدة أو أي ارتباط آخر مشابه بين شخصين أو أكثرء وفقًا لقوانين دولة أخرى أو إقليم أجنبي. تُعامل الشراكات الأجنبية على أنها ائتلافات مشتركة لأغراض ضريبة الشركات في الدولة إذا: © لم تكن الشراكة الأجنبية خاضعة للضريبة في دولة أخرى أو إقليم أجنبي 313 كان كل شريك في الشراكة الأجنبية يخضع بشكل فردي للضرببة فيما يتعلق بحصته الموزعة.314 وهذا يعني أنه لكي تتم معاملة الشراكة الأجنبية على أنها انتلاف مشترك لأغراض ضريبة الشركات في الدولة» يجب أن تتم معاملة هذه الشراكة أنها غير خاضعة للضريبة في حد ذاتها في الدولة الأخرى أو الإقليم الأجنبي الذي تم تأسيسها فيه» ويجب أن يكون الشركاء خاضعين للضريبة عن حصصهم الموزعة من الدخل الذي تحققه الشراكة أو يستحق لهاء مع مراعاة الموطن الضريبي للشركاء والمعاملة الضريبية ذات الصلة للدخل الذي يحققه الشركاء في بلد التأسيس. بالإضافة إلى ذلك» يجب على 0 البند (8) من المادة (16) من قانون ضريبة الشركات. 1 البند (10) من المادة (16) من قانون ضريبة الشركات. 2 الفقرة (ج) من البند (9) من المادة (16) من قانون ضريبة الشركات. 3 الفقرة (أ) من البند (7) من المادة (16) من قانون ضريبة الشركات. 4 الفقرة (ب) من البند (7) من المادة (16) من قانون ضريبة الشركات. دليل عام لضريبة الشركات | ضريبة الشركات | 71 6766© 56 2011117 لاش ©1616 اث اع لاع

ملف الهيئة الرسمي، ص 97نُسخ من موقع الهيئة في 9 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسمي

مفيدة؟

ما ينص عليه القانون:
- المادة 16/1 من المرسوم بقانون 47/2022: لا يُعد الائتلاف المشترك خاضعاً للضريبة بحد ذاته ما لم يُقدَّم طلب بموجب البند 8، ويُعامل الأشخاص الذين يمارسون الأعمال من خلاله كأفراد خاضعين للضريبة. [1]
- المادة 16/2 و16/3: يُعامل الشريك كأنه يزاول أعمال الائتلاف ويملك أصوله، وتُخصص له حصة موزعة من الدخل والمصروفات. [1]
- المادة 16/9–10: عند الموافقة على الطلب، يُحسب الدخل الخاضع للضريبة على مستوى الائتلاف، ويبقى الشركاء مسؤولين بالتضامن والتكافل، ويُعيَّن شريك مسؤول، ويسري الطلب من بداية الفترة الضريبية التي قُدم فيها أو فترة لاحقة تحددها الهيئة. [1]

ما تعتمد عليه النتيجة:
- تُعامل الشراكة كائتلاف مشترك إذا لم تكن متمتعة بشخصية اعتبارية مستقلة؛ أما الشراكات ذات الشخصية الاعتبارية فتُعامل كشخص اعتباري خاضع للضريبة (إرشادات الدليل العام، ص97). [2]
- لا يُسمح بالطلب لمعاملة الائتلاف كخاضع للضريبة إلا إذا قدمه الشركاء أنفسهم، وتقرر الهيئة تاريخ سريانه (المادة 16/8 و16/10). [1]
- الشراكة الأجنبية تُعامل كائتلاف مشترك إذا لم تكن خاضعة للضريبة في دولة أخرى وكان كل شريك يخضع فردياً للضريبة على حصته الموزعة (المادة 16/7). [1]

تحقق قبل الاعتماد عليها:
- راجع عقد تأسيس شركة التضامن وسجلها لدى الجهة المختصة لتحديد ما إذا كانت متمتعة بشخصية اعتبارية مستقلة.
- إذا كانت الشراكة أجنبية، تحقق من عدم خضوعها للضريبة في بلد تأسيسها وأن الشركاء يخضعون للضريبة على حصصهم.

ملاحظة: تحديد ما إذا كانت شركة تضامن معينة تُعتبر ائتلافاً مشتركاً أم شخصاً اعتبارياً يعتمد على قانون الشركات التجارية ووثائق التأسيس، وهو أمر لا تفصله المصادر المزودة هنا.

Sources:
1. قانون ضريبة الشركات — المادة 16
2. ضريبة الشركات - دليل عام — ص

كُتبت بالذكاء الاصطناعي من مصادر الهيئة أعلاه وتم التحقق منها. ليست استشارة ضريبية ولا معلومات رسمية من الهيئة - استشر مستشاراً ضريبياً قبل أي إجراء. إخلاء المسؤولية الكامل

اطرح سؤالك

أسئلة ذات صلة

تقدّم إقرار ضريبة الشركات؟ إرشادات مجانية لإقرار ضريبة الشركات في 5 خطوات سهلة