هل يخضع بيع العقار التجاري لضريبة القيمة المضافة؟

أجاب عنه مساعد TI من نصوص قانون الهيئة الاتحادية للضرائب · 15 سبتمبر 2026. إرشاد وليس استشارة ضريبية: اعتمد على النص الرسمي.

مساعد TIإجابة واضحةTI العام

نعم، بيع العقار التجاري يخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%، وكذلك إيجاره. يجب عليك فرض الضريبة على كامل المقابل المستلم، وإذا كان الدفع على أقساط فتُحتسب الضريبة على كل قسط.

عرض الإجابة الكاملةعرض أقل

التفاصيل

نعم، توريد العقار التجاري (سواء بالبيع أو الإيجار) يخضع لضريبة القيمة المضافة بالمعدل الأساسي 5%، وفق ما ورد في دليل الهيئة للقطاع العقاري (إرشادات، ليست تشريعاً). الضريبة مستحقة على إجمالي المقابل المستلم؛ وإذا كان الدفع على أقساط فتُحتسب عن كل قسط على حدة. يُعدّ بيع العقار توريداً للسلع بموجب اللائحة التنفيذية.1 2

ما ينص عليه القانون

المادة (2) من اللائحة التنفيذية تعتبر بيع العقارات (بما فيها بيعها) توريداً للسلع.1
دليل الهيئة للقطاع العقاري (ص 17) يحدد أن توريد العقارات التجارية يخضع للضريبة بنسبة 5%، سواءً بالإيجار أو البيع، وأن الضريبة مستحقة على إجمالي المقابل، وإذا كان الدفع على أقساط فعن كل قسط.2 استناداً إلى إرشادات الهيئة

ما تعتمد عليه النتيجة

يشمل ذلك العقار التجاري (أي أرض أو مبنى ليس سكنياً أو مخصصاً لجمعية خيرية أو أرضاً فضاء).2 استناداً إلى إرشادات الهيئة

تحقق قبل الاعتماد عليها

تحقق من أن العقار المعني تجاري (وليس سكنياً أو أرضاً فضاء) لتطبيق النسبة 5%.
إذا كنت مسجلاً لضريبة القيمة المضافة، تأكد من تضمين قيمة الضريبة في الإقرار عند البيع، وقد تحتاج لاستخدام إجراءات الدفع الخاصة لمبيعات العقارات التجارية وفق دليل الهيئة.

المصادر (2) — اقرأ النص الرسمي

1اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافةالمادة 2لائحة تنفيذية

المادة (2) - توريد السلع

اقرأ نص المادة
المادة (2) - توريد السلع 2 1. تشمل عملية نقل ملكية السلع أوحق التصرف بها من شخص لآخر على سبيل المثال: أ. نقل ملكية السلع بموجب اتفاقية خطية أو شفوية لأي بيع. ب. نقل ملكية السلع بمقابل بشكل إلزاي وذلك وفقاً للتشريعات السارية. 2 لأغراض البند (1) من هذه المادة» فإن نقل حق التصرف بأي أصول لا يعتبر بأنه توريد لسلع إلا إذا تمكن الشخص الآخر من التصرف فيها كمالك. 3. إبرام عقد بين طرفين أو أكثر يترتب عليه نقل السلع في وقت لاحق يعتبر توريداً للسلع إذا نص العقد على نقل ملكية السلع أو قصد لنقل ملكية السلع أو نقل ملكية السلع في المستقبل. 4. تعتبر التوريدات التالية توريداً للسلع: أ. توريد المياه. ب. توريد العقارات بما في ذلك تأجيرها وبيعها وأي تصرف آخر يؤدي إلى نقل ملكيتها من شخص إلى آخر. 2 تم تعديل المادة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2024. قرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2017 وتعديلاته , ازاك 86010251717 186 اأشععمعع كععمملممع طوىم عناملا ج. توريد جميع أنواع الطاقة وتشمل الكهرباء والغازء بما في ذلك الغاز الحيوي وغاز الفحم وغاز النفط المسال المسال المعالج بالحرارة وأي خليط غازات» سواءً تم استعمالها للإضاءة أو الحرارة أو التبريد أو تكييف الهواء أوأي غرض آخر.

ملف الهيئة الرسمي، ص 2–3نُسخ من موقع الهيئة في 11 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسمي
2القطاع العقاريإرشادات الهيئة

اقرأ نص المادة
/0111[لاث5 ©1616 اث5غاعطاعع 6. العقارات التجارية 1. التعريف العقار التجاري هو أي أرض أو مبنى ليس أياً مما يأتي: ه المبنى المصمم كمبنى سكني أو عدداً من المباني السكنية. «ه المبنى المصمم ليتم استخدامه من قبل جمعية خيرية لأنشطة خيرية ذات صلة. ل الأرض الفضاء. 2. الضريبة المطبقة على العقارات التجارية يخضع توريد العقارات التجارية لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية 5% سواء كان عن طريق الإيجار أو البيع. وبالتالي فإن ضريبة القيمة المضافة مستحقة عن المقابل الإجمالي المستلم نظير توريد العقار التجاري. إذا كان مقابل التوريد مستحق الدفع على أقساطء» فإن ضريبة القيمة المضافة تستحق عن قيمة كل قسط على حدة. نتيجة لذلكء حيث أن توريد العقار التجاري يعتبر توريداً خاضعاً للضريبة» فإن الضريبة المدفوعة على أية تكاليف مرتبطة بذلك التوريد ستكون قابلة للاسترداد بالكامل. 3. التطوير العقاري الملغى في حالة استلام المورد مقابل التوريد بالكامل أو جزءاً منه» ومن ثم يتم إلغاء التوريدء على سبيل المثال يتم إلغاء التطوير المخطط له بحيث لن يتم تنفيذه» فسيطالب المورد برد المبلغ المدفوع إلى العميل. وفي هذه الحالة» يجب على المورد إصدار إشعار دائن ضريبي للعميل من أجل رد المبلغ المدفوع سابقاً والمرتبط بالتوريد. وسيؤدي ذلك إلى إرجاع ضريبة المخرجات التي قام المورد باحتسابها في بادئ الآمر عند استلام المبلغ. في حال عدم لزوم رد المورد المبلغ المدفوع للعميل» سيكون من الضروري أن يحدد المورد سبب احتفاظه بالأموال من أجل تحديد المعاملة الضريبية. إذا تمت معاملة المبلغ المحتجز كمقابل لتوريد خدمات من قبل المورد» فإنه سيبقى خاضعا لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية» ولن يُطالب المورد بإصدار إشعار دائن ضريبي. 44. سداد ضريبة القيمة المضافة عن مبيعات العقارات التجارية يتم تطبيق إجراءات دفع خاصة عند بيع العقارات التجارية داخل الإمارات العربية المتحدة. ويمكن الاطلاع على المزيد من التفاصيل حول هذه الإجراءات في دليل المستخدم لمشتري العقارات التجارية لدفع ضريبة القيمة المضافة؛» ومع ذلك سيتم تلخيص تلك الإجراءات في هذا الدليل أدناه. تطبق الإجراءات الخاصة فقط في حال بيع العقار التجاري داخل الإمارات العربية المتحدة من قبل أي مورد آخر غير مطور ذلك العقارء والذي يخضع لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية 5%. وبالتالي لا تطبق هذه الإجراءات على ما بيع وتأجير العقارات السكنية. القطاع العقاري - دليل ضريبة القيمة المضافة | .6191 ١///1 16

ملف الهيئة الرسمي، ص 17نُسخ من موقع الهيئة في 9 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسمي

مفيدة؟

ما ينص عليه القانون:
- المادة (2) من اللائحة التنفيذية تعتبر بيع العقارات (بما فيها بيعها) توريداً للسلع. [1]
- دليل الهيئة للقطاع العقاري (ص 17) يحدد أن توريد العقارات التجارية يخضع للضريبة بنسبة 5%، سواءً بالإيجار أو البيع، وأن الضريبة مستحقة على إجمالي المقابل، وإذا كان الدفع على أقساط فعن كل قسط. [2]

ما تعتمد عليه النتيجة:
- يشمل ذلك العقار التجاري (أي أرض أو مبنى ليس سكنياً أو مخصصاً لجمعية خيرية أو أرضاً فضاء). [2]

تحقق قبل الاعتماد عليها:
- تحقق من أن العقار المعني تجاري (وليس سكنياً أو أرضاً فضاء) لتطبيق النسبة 5%.
- إذا كنت مسجلاً لضريبة القيمة المضافة، تأكد من تضمين قيمة الضريبة في الإقرار عند البيع، وقد تحتاج لاستخدام إجراءات الدفع الخاصة لمبيعات العقارات التجارية وفق دليل الهيئة.

Sources:
1. اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة — المادة 2
2. القطاع العقاري — ص

كُتبت بالذكاء الاصطناعي من مصادر الهيئة أعلاه وتم التحقق منها. ليست استشارة ضريبية ولا معلومات رسمية من الهيئة - استشر مستشاراً ضريبياً قبل أي إجراء. إخلاء المسؤولية الكامل

اطرح سؤالك

أسئلة ذات صلة

تقدّم إقرار ضريبة الشركات؟ إرشادات مجانية لإقرار ضريبة الشركات في 5 خطوات سهلة