FinTaxIQTax Intelligence

ما هو الحد الأدنى للإيرادات غير المؤهلة للشخص المؤهل في المنطقة الحرة؟

أجاب عنه مساعد TI من نصوص قانون الهيئة الاتحادية للضرائب · 15 سبتمبر 2026. إرشاد وليس استشارة ضريبية: اعتمد على النص الرسمي.

مساعد TIإجابة واضحةTI العام

الحد الأدنى هو ألا تتجاوز إيراداتك غير المؤهلة 5% من إجمالي إيراداتك أو 5 ملايين درهم، أيهما أقل.

عرض الإجابة الكاملةعرض أقل

التفاصيل

الحد الأدنى مستوفى إذا لم تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة في الفترة الضريبية الأقلّ من 5% من إجمالي الإيرادات أو 5,000,000 درهم (المادة 4 من قرار مجلس الوزراء 100/2023؛ المادة 3 من القرار الوزاري 229/2025). الإيرادات غير المؤهلة هي من الأنشطة المستبعدة، أو من أنشطة غير مؤهلة مع طرف غير قائم في المنطقة الحرة، أو من معاملات مع شخص قائم في المنطقة الحرة غير مستفيد، وتُستبعد منها إيرادات العقارات في المنطقة الحرة والمنشآت الدائمة والملكية الفكرية (المادة 4(2) و(3) من القرار 100/2023).12

ما ينص عليه القانون

  • المادة 4(1) من قرار مجلس الوزراء 100/2023: تُعتبر متطلبات الحد الأدنى مستوفاة إذا لم تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة النسبة أو المبلغ الذي يحدده الوزير، أيهما أدنى.1
  • المادة 3 من القرار الوزاري 229/2025: النسبة هي 5% والمبلغ 5,000,000 درهم، أيهما أقل.2
  • المادة 4(3) من القرار 100/2023: تُستبعد من إجمالي الإيرادات والإيرادات غير المؤهلة إيرادات معاملات العقارات في المنطقة الحرة، وإيرادات المنشآت الدائمة المحلية والأجنبية، وإيرادات الملكية الفكرية (باستثناء الدخل المؤهل المشار إليه في المادة 7(1) من القرار).1

ما تعتمد عليه النتيجة

  • الإيرادات غير المؤهلة تُحدد وفق المادة 4(2) من القرار 100/2023: من الأنشطة المستبعدة، أو من الأنشطة غير المؤهلة مع طرف غير قائم في المنطقة الحرة، أو من المعاملات مع شخص قائم في المنطقة الحرة غير مستفيد.1
  • إذا لم تُستوفَ شروط التأهل، يتوقف اعتبار الشخص مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة من بداية الفترة الضريبية المعنية ولمدة أربع فترات ضريبية (المادة 5(2) من القرار 229/2025).3
  • يتطلب التأهل إعداد قوائم مالية مدققة وفق القرار الوزاري 84/2025 (المادة 5(1)(ب) من القرار 229/2025).3

تحقق قبل الاعتماد عليها

  • تأكد من استبعاد إيرادات العقارات والمنشآت الدائمة والملكية الفكرية من حساب كل من الإيرادات غير المؤهلة وإجمالي الإيرادات.
المصادر (3) — اقرأ النص الرسمي
  1. 1قرار مجلس الوزراء 100/2023المادة 4قرار مجلس الوزراء
    المادة (4) - متطلبات الحد الأدن
    اقرأ نص المادة
    المادة (4) - متطلبات الحد الأدن 1. تُعتبر متطلبات الحد الأدنى مُستوفاة إذا لم تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة التي يُحققها الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة في الفترة الضريبية النسبة المئوية التي يُحددها الوزير من إجمالي إيرادات الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة عن تلك الفترة الضريبية» أو المبلغ الذي يحدده الوزير» أيهُما أدن. 2. مع مراعاة البند (3) من هذه المادةء» تسري الأحكام الآتية: أ. الإيرادات غير المؤهلة هي الإيرادات المحققة في فترة ضريبية من أيّ مما يأني: 1) الأنشطة المستبعدة. 2) الأنشطة التي لا تُعد أنشطة مؤهلة متى كان الطرف الآخر في المعاملة شخص غير قائم في المنطقة الحرة . 3) المعاملات التي تتم مع الشخص القائم في المنطقة الحرة متى كان ذلك الشخص القائم في المنطقة الحرة غير المستفيد من الخدمة أو السلعة المعنية. ب. إجمالي الإيرادات هو مجموع الإيرادات التي يُحققها الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة في فترة ضردبية. 3. لا تدخل الإيرادات التالية في احتساب الإيرادات غير المؤهلة واجمالي الإيرادات: أ. الإيرادات المحققة من المعاملات التالية فيما يتعلق بالعقارات الكائنة في المنطقة الحرة: 1) المعاملات التي تتم مع الشخص غير القائم في المنطقة الحرة فيما يتعلق بالعقارات التجارية. 2) المعاملات التي تتم مع أي شخص فيما يتعلق بالعقارات التي لا تُعد عقارات تجارية. ب. الإيرادات العائدة إلى مُنشأة محلية دائمة أو مُنشأة أجنبية دائمة للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة. ج. الإيرادات المحققة من تملك أو استغلال الملكية الفكرية» باستثناء الإيرادات المتعلقة بالدخل المؤهل المشار إليه في البند (1) من المادة (7) من هذا القرار. 4. لأغراض هذه المادة» يُعامل الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة ومنشأته المحلية الدائمة أو منشأته الأجنبية الدائمة كما لو كانت المنشأة شخصاً مُنفصلاً ومستقلاً والذي يكون طرفاً مرتبطاً بالشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة. قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023 ل+زاال/ 171 لاه 18 امععمعع كععمملممع طوىم عناملا
    ملف الهيئة الرسمي، ص 3–4نُسخ من موقع الهيئة في 9 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسمي
  2. 2قرار وزاري 229/2025المادة 3قرار وزاري
    المادة (3) - متطلبات الحد الأدى
    اقرأ نص المادة
    المادة (3) - متطلبات الحد الأدى لأغراض المادة (4) من قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023 المشار إليه» تُعتبر متطلبات الحد الأدنى مستوفاة إذا لم تجاوز الإيرادات غير المؤهلة التي يحققها الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة في الفترة الضريبية (5)/[) خمسة بالمائة من إجمالي إيراداته في تلك الفترة الضريبية أو مبلغ (5,000,000) خمسة ملايين درهمء أيهما أقل.
    ملف الهيئة الرسمي، ص 6نُسخ من موقع الهيئة في 9 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسمي
  3. 3قرار وزاري 229/2025المادة 5قرار وزاري
    المادة (5) - الشروط الأخرى
    اقرأ نص المادة
    المادة (5) - الشروط الأخرى 1. بالإضافة إلى الشروط الواردة في البند (1) من المادة (18) من قانون ضريبة الشركاتء يجب أن يستوفي الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة كلا الشرطين الآتيين: أ. ألا تجاوز إيراداته غير المؤهلة متطلبات الحد الأدنى المنصوص عليها في المادة (3) من هذا القرار. ب. أن يقوم بإعداد قوائم مالية مدققة وفق القرار الوزاري رقم (84) لسنة 2025 المشار إليه وأي قرار يعدله أو يحل محله. 2. في حال لم يستوف الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة في أي وقت معين خلال فترة ضريبية أياً من الشروط المنصوص عليها في البند (1) من المادة (18) من قانون ضريبة الشركات وهذا القرار وأي شروط أخرى يحددها قرار وزاري رقم (229) لسنة 2025 >< الهيئة الاتحادية للضرائب 05101717 18616 ا86ظا1غعمطععم ١ ١ ١ كععمم نومع طميق لععنمنا 8 ار الوزير» يتوقف اعتباره شخصاً مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة من بداية الفترة الضريبية المعنية ول (4) أريع فترات
    ملف الهيئة الرسمي، ص 7–8نُسخ من موقع الهيئة في 9 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسمي
مفيدة؟

كُتبت بالذكاء الاصطناعي من مصادر الهيئة أعلاه وتم التحقق منها. ليست استشارة ضريبية ولا معلومات رسمية من الهيئة - استشر مستشاراً ضريبياً قبل أي إجراء. إخلاء المسؤولية الكامل

اطرح سؤالك

أسئلة ذات صلة

تقدّم إقرار ضريبة الشركات؟ إرشادات مجانية لإقرار ضريبة الشركات في 5 خطوات سهلة