ما هي الضريبة الإضافية المحلية الدنيا؟

المادة 3.5 في الدولة للسنة المالية (إن وجد). 3-2-5 الضريبة التكميلية لسنة مالية تساوي المبلغ الموجبء إن وجدء على أن تحتسب وفقاً للمعادلة الآتية: الضريبة التكميلية - (النسبة ا مئوبة للضريبة التكميلية «« الريح الزائد) + الضرببة التكميلية الإضافية الحالية لأغراض هذه المعادلة: (أ) يقصد بالنسبة المثوية للضريبة التكميلية: فارق النسبة المئوية المحدد وفقاً للمادة 1.2.5 للسنة المالية. (ب) يقصد بالريح الزائد: الربح الزائد المحدد وفقاً للمادة 2.2.5 لسنة المالية. (ج) يقصد بالضريبة التكميلية الإضافية الحالية: المبلغ المحددء أو الذي يُعامل كضريبة تكميلية إضافية حالية, بموجب المادة 5.1.4 أو 1.4.5 للسنة المالية. 4-2-5 مالم يتم تعيين كيان مبلغ معين محلي لسداد الضريبة التكميلية وباستثناء الحالة التي تطبق فهها المادة 2.4.5» يتم تحديد الضريبة التكميلية لكل كيان عضو موجود في الدولة لديه دخل الركيزة الثانية تم تحديده وفقاً للمادة 3 للسنة المالية المتُضِمّنة في حساب صافي دخل الركيزة الثانية في الدولة وفقاً للمعادلة الآتية: قرار مجلس الوزراء رقم (142) لسنة 2024 الهيئة الاتحادية للضرائب 05101717 18616 ا86ظا1غعمطععم / لالس ]ابر انز 1 1 الهيئة الاتحادية للضرائب 05101717 18616 ا86ظا1غعمطععم العر كععمملممع طوىم عناملا دخل الركيزة الثانية للكيان العضو مجموع دخل الركبزة الثانية لجميع الكيانات الأعضاء لأغراض هذه المعادلة: (أ) يقصد بالضريبة التكميلية: الضريبة التكميلية المحددة وفقاً للمادة 3.2.5 للسنة المالية. (ب) يقصد بدخل الركيزة الثانية للكيان العضو: دخل الركيزة الثانية للكيان العضو الموجود في الدولة المحدد وفقاً للمادة 2.3 للسنة المالية. (ج) يقصد بمجموع دخل الركيزة الثانية لجميع الكيانات الأعضاء: مجموع دخل الركيزة الثانية لجميع الكيانات الأعضاء الموجودين في الدولة الذين لديهم دخل الركيزة الثانية للسنة المالية المتُضمّن في حساب صافي دخل الركيزة الثانية وفقاً للمادة 2.1.5. 5-2-5 إذا لم يتم تعيين كيان مبلغ معين محلي لسداد الضريبة التكميلية, تعود الضريبة التكميلية إلى عملية إعادة الحساب بموجب المادة 1.4.5 ولا يكون هناك صافي دخل الركيزة الثانية في الدولة للسنة المالية الحالية» ويتمّ تخصيص الضريبة التكميلية باستخدام المعادلة الواردة في المادة 4.2.5 بناءً على دخل الركيزة الثانية للكيانات الأعضاء في السنوات المالية التي تم فيها إجراء إعادة الحسابات عنها بموجب المادة 1.4.5. 5--6 إذاكانت نسبة الضريبة الفعلية المحسوب وفقاً للمادة 1.1.5 أقل من الصفر وكانت نسبة الضريبة التكميلية المحسوبة وفقاً للمادة 1.2.5 أعلى من الحد الأدنى للضريبة» تطبق الأحكام الآتية: () يتم استبعاد فائض نفقات الضضريبة السالبة من إجمالي الضرائب المشمولة المعدلة ويتم إنشاء فائض نفقات الضريبة السالبة المرحلة. (ب) فائض نفقات الضريبة السالبة للسنة المالية يساوي الضرائب المشمولة السالبة المعدلة لتلك السنة المالية. (ج) يجب استخدام فائض نفقات الضريبة السالبة المرحل في جميع الحسابات اللإحقة ذات الصلة بنسبة الضريبة الفعلية على مستوى البلد. (د) في كل سنة مالية لاحقة يكون للكيان فبها دخل الركيزة الثانية موجب وضرائب مشمولة معدلة في الدولة» يجب تخفيض إجمالي الضرائب المشمولة المعدلة (ولكن ليس أقل من الصفر) بالرصيد المتبقي من فائض نفقات قرار مجلس الوزراء رقم (142) لسنة 2024 2-70 ب ١ ار ا اا ار 1 ١ الهيئة الاتحادية للضرائب ا 05101717 18616 ا86ظا1غعمطععم 01 عالت ليزيو المناحي كععمملممع طوىم عناملا الضريبة السالبة المرحّلء: ويجب تخفيض فائض ذلك الرصيد المرحّل بذات المبلغ. (ه) يجب أن يؤخذ في الاعتبار بموجب المادة 1.2.5 في السنة المالية الحالية فائض نفقات الضريبة السالبة العائد إلى مبلغ الخسارة الذي تم ترحيله وخصمه من دخل السنوات السابقة الخاضعة للضريبة لأغراض الضريبة المحلية ولا يمكن تضمينه في فائض نفقات الضريبة السالبة المرحل. (و) يجب أن يبقى فائض نفقات الضريبة السالبة المرحل عائداً للمجموعة الناقلة إذا قامت مجموعة المؤسسات متعددة الجنسيات بالتصرف في واحد أو أكثر من الكيانات الأعضاء في الدولة. (ز) إذا تصرفت مجموعة المؤسسات متعددة الجنسيات في جميع الكيانات الأعضاء الموجودة في الدولة وأعادت الاستحواذ على كيانات أعضاء أو أنشأت كيانات أعضاء في الدولة في سنة مالية لاحقة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار رصيد فائض نفقات الضريبة السالبة المرحل عند تحديد الضرائب المشمولة المعدلة في الدولة ابتداءً من هذه السنة المالية. (ح) على مجموعة المؤسسات متعددة الجنسيات الاحتفاظ بسجل يبين الرصيد المستحق لفائض نفقات الضريبة السالبة المرحّل. 3-5 استبعاد الدخل القائم على وجود و اقعي وكاف 5--1 يتم تخفيض صافي دخل الركيزة الثانية في الدولة من خلال استبعاد الدخل القائم على وجود واقعي وكاف في الدولة لتحديد الربح الزائد لأغراض حساب الضريبة التكميلية بموجب المادة 2.5. يجوز للكيان العضو المبلغ لمجموعة المؤسسات متعددة الجنسيات إجراء اختيار سنوي لعدم تطبيق استبعاد الدخل القائم على وجود واقعي وكاف من خلال عدم حساب هذا الاستبعاد أو المطالبة به في حساب الضريبة التكميلية في إقرار الضريبة التكميلية المقدم عن السنة المالية. 2-5 مبلغ استبعاد الدخل القائم على وجود واقعي وكاف هو مجموع اقتطاع الرواتب واقتطاع الأصول المادية لكل كيان عضو (فيما عدا الكيانات الأعضاء التي هي كيانات استثمارية) موجود في الدولة. 3-3-5 إن اقتطاع الرواتب لكيان عضو موجود في الدولة يساوي 5% من تكاليف الرواتب المؤهلة للموظفين المؤهلين الذين يؤدون أنشطة لمجموعة المؤسسات متعددة الجنسيات في الدولة, فيما عدا تكاليف الرواتب المؤهلة التي يتحقق بشأنها (أ) تكون مرسملة ومتضِمّنة في القيمة الدفترية للأصول المادية المؤهلة. قرار مجلس الوزراء رقم (142) لسنة 2024 / 7 _- الهيئة الاتحادية للضرائب 10117 1616 ا86ظغمطعع كععمملممع طوىم عناملا (ب) تكون عائدة إلى دخل الشحن الدولي للكيان العضو ودخل الشحن الدولي المساند المؤهل بموجب المادة 5.3.3 الذي يُستبعد من حساب دخل أو خسارة الركيزة الثانية للسنة المالية. 4-3-5 إن اقتطاع الأصول المادية لكيان عضو موجود في الدولة يساوي 965 من القيمة الدفترية للأصول المادية المؤهلة الموجودة في الدولة. يقصد بالأصول المادية المؤهلة كل ما يأتي: (أ) الممتلكات والمعدات والتجهيزات الموجودة في الدولة. (ب) الموارد الطبيعية الموجودة في الدولة. (ج) حق المستأجر في استخدام الأصول المادية الموجودة في الدولة. (د) ترخيص أو ترتيب مماثل من الحكومة لاستخدام الأموال غير المنقولة أو استغلال الموارد الطبيعية والذي ينطوي على استثمارٍ كبيرٍ في الأصول المادية. ولهذا الغرضء لا يشمل حساب اقتطاع الأصول المادية القيمة الدفترية للممتلكات (بما في ذلك الأراضي أو المباني) المحتفظ بها لأغراض البيع أو التأجير أو الاستثمار. ولا يشمل حساب اقتطاع الأصول المادية القيمة الدفترية للأصول المادية المستخدمة في تحقيق دخل شحن دولي ودخل شحن دولي مساند مؤهل للكيان العضو (مثل السفن وغيرها من المعدات والبنى التحتية البحرية). يجب أن تتضمن القيمة الدفترية للأصول المادية العائدة إلى الدخل للكيان العضو الفائض عن الحد الأقصى لدخل الشحن الدولي المساند المؤهل بموجب المادة 4.3.3 في حساب اقتطاع الأصول المادية. 5-3-5 يستند حساب القيمة الدفترية للأصول المادية المؤهلة لأغراض المادة 4.3.5 على أساس متوسط القيمة الدفترية (بعد خصم صافي الاستهلاك المتراكم أو الإطفاء أو الاستنفاد أو خسائر انخفاض القيمة بما في ذلك أي مبلغ يعود إلى رسملة نفقات الرواتب) في بداية ونهاية السنة المالية الخاضعة للإبلاغ كما هو مسجل لأغراض إعداد القوائم المالية الموحدة للكيان الأم النهائي. 6-2-5 الأغراض المادتين 3.3.5 و4.3.5» فإن تكاليف الرواتب المؤهلة والأصول المادية المؤهلة للكيان العضو الذي هو منشأة دائمة هي تلك التي تم تضضمينها في حساباته المالية المنفصلة على النحو المحدد في المادة 1.4.3 والمعدلة وفقاً للمادة 22.4.3 شريطة أن يكون الموظفون المؤهلون والأصول المادية المؤهلة موجودين في البلد الذي توجد فيه المنشأة الدائمة. لا تؤخذ في الاعتبار تكاليف الرواتب المؤهلة والأصول المادية المؤهلة للمنشأة الدائمة في حساب تكاليف الرواتب المؤهلة والأصول المادية المؤهلة للكيان الرئيسي. نُستبعد تكاليف الرواتب المؤهلة والأصول المادية المؤهلة لمنشأة دائمة تم استبعاد دخلها كلياً أو جزئياً وفقاً للمادتين 3.5.3 و4.1.7 من حساب استبعاد الدخل القائم على وجود واقعي وكاف لمجموعة المؤسسات قرار مجلس الوزراء رقم (142) لسنة 2024 2-70 ب ١ ار ا اا ار 1 | 0 : 01 عالت ليزيو المناحي كععمملممع طوىم عناملا 7-3-5 الهيئة الاتحادية للضرائب 05101717 18616 ا86ظا1غعمطععم متعددة الجنسيات بذات النسبة. لأغراض المادتين 3.3.5 و4.3.5. يتم تخصيص تكاليف الرواتب المؤهلة والأصول المادية المؤهلة لكيان شفاف مالياًء والتي لم يتم تخصيصها بموجب المادة 6.3.5 على النحو التالي: (أ) إذاتم تخصيص صافي دخل أو خسارة المحاسبة المالية لكيان شفاف مالياً إلى كيان عضو مالك بموجب الفقرة (ب) من المادة 1.5.3 فعندئذء يتم تخصيص تكاليف الرواتب المؤهلة للكيان والأصول المادية المؤهلة بذات النسبة إلى الكيان العضو المالك بشرط أن يكون موجوداً في البلد الذي يوجد فيه الموظفون المؤهلون والأصول المادية المؤهلة. (ب) إذا كان الكيان الشفاف مالياً هو الكيان الأم الهائي. فعندئذ ُخصص له تكاليف الرواتب المؤهلة والأصول المادية المؤهلة الموجودة في البلد الذي يوجد فيه الكيان الأم النهائي. وتخفض تناسبياً مع الدخل المستبعد بموجب المادة 117 (ج) يتم استبعاد جميع تكاليف الرواتب المؤهلة الأخرى والأصول المادية المؤهلة الأخرى للكيان الشفاف مالياً في حساب 8-3-5 9-3-5 10-3-5 استبعاد الدخل القائم على وجود واقعي وكاف لمجموعة المؤسسات متعددة الجنسيات. يجوز للكيان العضو المبلغ المطالبة فقط بجزء من إجمالي تكاليف الرواتب المؤهلة والأصول المادية المؤهلة في حساب مبلغ استبعاد الدخل القائم على الوجود الواقعي والكافي بموجب أحكام هذا القرار. يتم استبعاد تكاليف الرواتب المؤهلة والأصول المادية المؤهلة العائدة إلى الدخل المستبعد بموجب المادة 1.2.7 من حساب استبعاد الدخل القائم على الوجود الواقعي والكافي. يكون المبلغ المستبعد بموجب هذا الحكم مساوباً لإجمالي تكاليف الرواتب المؤهلة وإجمالي القيمة الدفترية للأصول المادية المؤهلة مخبروباً في نسبة دخل الركيزة الثانية المستبعدة بموجب المادة 1.27 إلى إجمالي دخل الركيزة الثانية المحدد للكيان الأم النهائي قبل الاستبعاد بموجب المادة 1.2.7. لأغراض المادة 3.3.5: يحق للكيان العضو صاحب العمل الموجود في الدولة الحصول على 100% من تكاليف الرواتب المؤهلة للموظف المؤهل إذا كان الموظف المؤهل يقدم أكثر من 50% من أنشطته لحساب الكيان العضو صاحب العمل خلال السنة المالية ذات الصلة في الدولة. وفي حال قيام الموظف المؤهل بتقديم 050 أو أقل من أنشطته لحساب الكيان العضو صاحب العمل في السنة المالية ذات الصلة داخل الدولة: يحق للكيان العضو صاحب العمل الحصول على تكاليف الرواتب المؤهلة المتناسبة وفقاً للمعادلة الآتية: قرار مجلس الوزراء رقم (142) لسنة 2024 / لالس ]ابر انز 1 1 الهيئة الاتحادية للضرائب 05101717 18616 ا86ظا1غعمطععم العر كععمملممع طوىم عناملا ساعات العمل ف الدولة تكاليف الرواتب ا مؤهلة ا متناسبة - تكاليف الرواتب ا مؤهلة * / إجمالي ساعات العمل لأغراض هذه المعادلة: (أ) يقصد بتكاليف الرواتب المؤهلة: إجمالي تكاليف الرواتب المؤهلة للموظف المؤهل الذي يؤدي أنشطة لحساب مجموعة المؤسسات متعددة الجنسيات للسنة المالية ذات الصلة. (ب) يقصد بساعات العمل في الدولة: إجمالي الساعات التي عمل فهها الموظف المؤهل لدى الكيان العضو صاحب العمل الموجود في الدولة خلال السنة المالية ذات الصلة. (ج) يقصد بساعات العمل: إجمالي الوقت الذي عمل فيه الموظف المؤهل لدى الكيان العضو صاحب العمل خلال السنة المالية ذات الصلة. 5--11 في حال تطبيق المادة 5.3.4 فيما يتعلق بالأصول المادية المؤهلة للكيان العضو المالك أو المستأجر الموجود في الدولة يحق لذلك الكيان العضو الحصول على 96100 من القيمة الدفترية للأصل المادي المؤهل إذا كان الأصل موجوداً في الدولة لأكثر من 50% من الوقت خلال السنة المالية ذات الصلة. في حال كان الأصل المادي المؤهل موجوداً في الدولة لمدة 50% أو أقل من الوقت خلال السنة المالية ذات الصلةء يحق للكيان العضو المالك أو المستأجر الحصول على القيمة الدفترية المتناسبة للأصل المادي المؤهل وفقاً للمعادلة التالية: ل ا ل سل ١ مدة التواجد فق الدولة الةهاة لأغراض هذه المعادلة: () يقصد بالأصل المادي المؤهل: إجمالي القيمة الدفترية للأصل المادي المؤهل للكيان العضو المالك أو المستأجر خلال السنة المالية ذات الصلة. (ب) يقصد بمدة التواجد في الدولة: إجمالي المدة الذي يكون فهها الأصل المؤهل موجوداً في الدولة خلال السنة المالية ذات الصلة. (ج) يقصد بإجمالي المدة: إجمالي الوقت الذي كان فيه الأصل المادي المؤهل مملوكاً من الكيان العضو المالك أو مستأجراً من قبل الكيان العضو المستأجر خلال السنة المالية ذات الصلة. 12-5 لأغراض المادتين 4.3.5 و5.3.5 تسري الأحكام التالية بخصوص عقد التأجير التشغيلي: قرار مجلس الوزراء رقم (142) لسنة 2024 / لالس ]ابر الهيئة الاتحادية للضرائب 05101717 18616 ا86ظا1غعمطععم / / ١ كععمملممع طوىم عناملا العر 0 إذا لم يعترف المستأجر بحق استخدام الأصل فيما يتعلق بالأصل المستأجر في حساباته المالية» فلا يمكن إنشاء حق استخدام أصل وهمي أو افتراضي لأغراض قواعد الركيزة الثانية. (ب) يُسمح للمؤجر بالأخذ في الاعتبار جزء من القيمة الدفترية للأصل في حساب مبلغ الأصول المادية المؤهلة إذا كان الأصل والمؤجر موجودان في الدولة وفقاً للمادتين 4.3.5 و 11.3.5. (ج)2 يكون المبلغ المشار إليه في الفقرة (ب) مساوياً للزيادة (إن وجدت) في متوسط القيمة الدفترية للأصل العائد للمؤجر المحدد في بداية السنة المالية ونهايتها على متوسط مبلغ حق المستأجر في استخدام الأصل المحدد في بداية السنة المالية ونهايتها. (د) الأغراض الفقرة (ج)» إذا لم يكن المستأجر كياناً عضواًء يكون حق المستخدم في استخدام الأصل مساوياً للمبلغ غير المخصوم من المدفوعات المتبقية المستحقة بموجب عقد الإيجارء بما في ذلك أي تمديدات تؤخذ في الاعتبار عند تحديد حق استخدام الأصل بموجب معيار المحاسبة المالية المستخدم لتحديد صافي دخل أو خسارة (ه) 9 في حال الأصل المؤجر لفترة قصيرة الأجل. يعتبر حق المستأجر في استخدام الأصل بأنه صفر. (و) الأغراض الفقرة (ه)ء فإن الأصل المؤجر لفترة قصيرة الأجل هو الأصل الذي يتم تأجيره بانتظام عدة مرات لمستأجرين مختلفين خلال السنة المالية ويكون متوسط مدة الإيجارء بما في ذلك أي تجديدات وتمديداتء فيما يتعلق بكل مستأجرء (30) ثلاثون يوماً أو أقل. 13-3-5 لأغراض المادة 25.3.5 فإن القيمة الدفترية للأصل يجب أن تستوفي ما يأتي: (أ) ألا تشمل أي زيادات وأي زيادة تدريجية لاحقة في استيلاك ناتجة عن نموذج إعادة التقييم. (ب) أن تأخذ في الاعتبار التعديلات الناتجة عن تخصيص سعر الشراء نتيجة لاستحواذ أحد أعضاء المجموعة على حصة ملكية في كيان ما. (ج) ألا تأخذ في الاعتبار التعديلات الناتجة عن المبيعات التي تتم بين الشركات. 4-5 الضريبة التكميلية الإضافية الحالية 1-4-5 إذاكان مسموحاً أو مطلوياً إعادة حساب نسبة الضريبة الفعلية والضريبة التكميلية عن سنة مالية سابقة وفقاً لمواد تعديل نسبة الضريبة الفعلية» يتعين الالتزام بالآتي: (أ) أن يعاد حساب نسبة الضريبة الفعلية والضريبة التكميلية عن السنة المالية السابقة وفقاً لأحكام المواد من 1.5 قرار مجلس الوزراء رقم (142) لسنة 2024 2-70 ب ١ ار ا اا ار 1 ١ الهيئة الاتحادية للضرائب ا 05101717 18616 ا86ظا1غعمطععم 01 عالت ليزيو المناحي كععمملممع طوىم عناملا إلى 3.5 بعد مراعاة التعديلات على الضرائب المشمولة المعدلة ودخل أو خسارة الركيزة الثانية المطلوية بموجب مواد (ب) أن تُعامل أي زيادة في مبلغ الضريبة التكميلية ناتجة عن عملية إعادة الحساب هذه على أنها ضريبة تكميلية إضافية حالية بموجب المادة 3.2.5 ناشئة في السنة المالية الحالية. 2-4-5 مالم تنطبق المادة 2.2, في حال وجود ضريبة تكميلية إضافية حالية عائدة لإعمال المادة 5.1.4, فإن دخل الركيزة الثانية لكل كيان عضو موجود في الدولة يجب أن يكون مساوياً لحاصل قسمة الضريبة التكميلية الإضافية المخصصة لهذا الكيان بموجب هذه المادة على الحد الأدنى للضريبة. يتم تخصيص مبلغ الضريبة التكميلية الإضافية الحالية المخصصة لكل كيان عضو لأغراض هذه المادة فقط للكيانات الأعضاء التي تسجل مبلغ ضرائب مشمولة معدلة أقل من الصفر وأقل من دخل أو خسارة الركيزة الثانية لذلك الكيان العضو مضروباً في الحد الأدنى للضريبة. يتم التخصيص بشكل تناسبي بناءً على المبلغ التالي لكل من هذه الكيانات الأعضاء: (دخل أو خسارة الركيزة الثانية « الحد الأدنى للضريبة) - الضرائب ا مشمولة ا معدلة 5-5 استثناء الحد الأدنى 1-5-5 وفقاً لاختيار الكيان العضو المبلغ, وعلى الرغم من المتطلبات المنصوص عليها في المادة (5), تعتبر الضريبة التكميلية للكيانات الأعضاء الموجودة في الدولة "صفراً" عن سنة ماليةٍ ما إذا تحقق كل مما يلي في هذه السنة المالية: (أ) كان متوسط إيرادات الركيزة الثانية أقل من (10) عشرة ملايين يورو. (ب) كان متوسط دخل أو خسارة الركيزة الثانية خسارة أو أقل من (1) مليون يورو. إن الاختيار المنصوص عليه في هذه المادة هو اختيار سنوي. 2-5-5 لأغراض المادة 1.5.5. فإن متوسط إيرادات الركيزة الثانية (أو دخل أو خسارة الركيزة الثانية) هو متوسط إيرادات الركيزة الثانية (أو دخل أو خسارة الركيزة الثانية) عن السنة المالية الحالية والسنتين السابقتين. إذا لم تكن هناك كيانات أعضاء لديها إيرادات الركيزة الثانية أو خسائر الركيزة الثانية في السنة المالية الأولى أو الثانية السابقة, فيتم استثناء هذه السنة أو السنوات من حساب متوسط إيرادات الركيزة الثانية ومتوسط دخل أو خسارة الركيزة الثانية. 3-5-5 لأغراض المادة 2.5.5 تسري الأحكام الآتية: () إيرادات الركيزة الثانية عن سنة مالية هي مجموع إيرادات جميع الكيانات الأعضاء (بما في ذلك جميع كيانات الأعضاء المملوكة بنسبة أقلية) الموجودة في الدولة عن هذه السنة المالية» مع مراعاة التعديلات التي يتم إجراؤها قرار مجلس الوزراء رقم (142) لسنة 2024 / لالس ]ابر الهيئة الاتحادية للضرائب 05101717 18616 ا86ظا1غعمطععم / / ١ كععمملممع طوىم عناملا العر وفقاً للمادة (3). (ب) دخل أو خسارة الركيزة الثانية عن السنة المالية هو صافي دخل الركيزة الثانية في الدولة» إن وجدء أو صافي خسارة الركيزة الثانية في الدولة (بما في ذلك دخل أو خسارة الركيزة الثانية للكيانات الأعضاء المملوكة بنسبة أقلية الموجودة في الدولة). (ج) لا تؤخذ في الاعتبار التعديلات اللإحقة لتقديم الإقرار وفقاً لمواد تعديل نسبة الضضريبة الفعلية التي تؤدي إلى انخفاض دخل الركيزة الثانية أو إيرادات الركيزة الثانية لسنة مالية سابقة لأغراض المادة 5.5 للسنة أو السنوات المالية ذات الصلة. (د) يجب أن تؤخذ في الاعتبار التعديلات اللإحقة لتقديم الإقرار وفقاً لمواد تعديل نسبة الضريبة الفعلية التي تؤدي إلى زيادة دخل الركيزة الثانية أو إيرادات الركيزة الثانية لسنة مالية سابقة لتلك السنة المالية بحيث يتم إعادة الحساب لتحديد مدى تطبيق المادة 5.5 على السنة أو السنوات المالية ذات الصلة. 4-5-5 لا ينطبق الاختيار المنصوص عليه في المادة 5.5 على كيان عضو يكون كياناً عضواً بلا بلد يخضع لأحكام هذا القرار ويتم استبعاد إيرادات ودخل أو خسارة الركيزة الثانية للكيان العضو بلا بلد والكيان الاستثماري من الحسابات الواردة في المادة 3.35.5 6-5 الكيان العضوالمملوك بنسبة أقلية 1-6-5 تحتسب نسبة الضريبة الفعلية والضريبة التكميلية في الدولة وفقاً للمواد من 3 إلى 7: والمادة 2.8 فيما يتعلق بأعضاء مجموعة فرعية مملوكة بنسبة أقلية كما لو كانوا مجموعة مؤسسات متعددة الجنسيات منفصلة. يتم استبعاد الضرائب المشمولة المعدلة ودخل أو خسارة الركيزة الثانية لأعضاء المجموعة الفرعية المملوكة بنسبة أقلية من تحديد ما تبقى من نسبة الضريبة الفعلية لمجموعة المؤسسات متعددة الجنسيات في المادة 1.1.5 وصافي دخل الركيزة الثانية في المادة 2.1.5. 02-5 يتم حساب نسبة الضريبة الفعلية والضريبة التكميلية لكيان عضو مملوك بنسبة أقلية ليس عضواً في مجموعة فرعية مملوكة بنسبة أقلية على أساس كل كيان وفقاً للمواد من 3 إلى 7 والمادة 2.8. يتم استبعاد الضرائب المشمولة المعدلة ودخل أو خسارة الركيزة الثانية للكيان العضو المملوك بنسبة أقلية من تحديد ما تبقى من نسبة الضريبة الفعلية لمجموعة المؤسسات متعددة الجنسيات في المادة 1.1.5 وصافي دخل الركيزة الثانية في المادة 2.1.5. قرار مجلس الوزراء رقم (142) لسنة 2024 / لالس ]ابر الهيئة الاتحادية للضرائب 05101717 18616 ا86ظا1غعمطععم / / ١ كععمملممع طوىم عناملا العر