ما هي المنشأة الدائمة لأغراض ضريبة الشركات؟
مساعد TIإجابة واضحةTI العام
المنشأة الدائمة هي مكان ثابت لممارسة الأعمال في دولة أخرى، أو ممارسة الأعمال هناك من خلال وكيل غير مستقل. يُحسب دخلها كما لو كانت شخصاً منفصلاً ويخضع لضريبة الشركات، ويمكن للشخص المقيم اختيار عدم احتسابها إذا كانت خاضعة لضريبة أجنبية بمعدل لا يقل عن 9%.
عرض الإجابة الكاملةعرض أقل
التفاصيل
تُعرَّف المنشأة الدائمة وفقاً لأدلة الهيئة بأنها مكان أو شكل آخر من أشكال الوجود تُمارس فيه الأعمال، إما بالحفاظ على مكان ثابت لممارسة الأعمال أو بممارسة الأعمال من خلال وكيل غير مستقل؛ ومن أمثلتها الواردة في الدليل: مكان الإدارة الذي تُتخذ فيه القرارات فعلياً، والفرع. يُعالَج دخل المنشأة الدائمة كما لو كانت شخصاً منفصلاً ومستقلاً عن الشركة الأم، ويُخضع للضريبة، مع خيار بموجب المادة 24 من القانون أن يختار الشخص المقيم عدم احتساب دخل ونفقات منشآته الأجنبية الدائمة.1234
ما ينص عليه القانون
- المادة 24 من قانون ضريبة الشركات: يجوز للشخص المقيم أن يختار عدم مراعاة دخل ونفقات منشآته الأجنبية الدائمة، ويُحسب دخل تلك المنشأة كما لو كانت شخصاً مقيماً مستقلاً، ويُطبق الإعفاء على المنشآت الخاضعة في الخارج لضريبة بمعدل لا يقل عن 9%.1
- المادة 5 من قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023: يُعتبر دخل المنشأة الدائمة المحلية أو الأجنبية للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة خاضعاً للضريبة وفقاً للفقرة (ب) من البند (2) من المادة (3) من القانون، محسوباً كما لو كانت المنشأة شخصاً منفصلاً.2
- دليل الأشخاص غير المقيمين (إرشاد، لا تشريع): تُحدَّد المنشأة الدائمة الناتجة عن مكان ثابت بناءً على وجود حق الدخول والتصرف في المكان، وعدم تحمل الشركة للمصروفات، وعلى أن يكون الاستخدام منتظماً وليس عرضياً؛ مع مراعاة الوكيل غير المستقل أيضاً، وتُفحص الحقائق والظروف لكل حالة.3 استناداً إلى إرشادات الهيئة
ما تعتمد عليه النتيجة
- لوجود منشأة دائمة من مكان ثابت، يجب أن يكون المكان "تحت تصرف" الشركة وأن تمارس فيه الأعمال على أساس منتظم/مستمر، لا مجرد استخدام متقطع أو عرضي.3 استناداً إلى إرشادات الهيئة
- يُشترط لسريان اختيار الإعفاء بموجب المادة 24 أن تكون المنشأة الأجنبية الدائمة خاضعة في الدولة الأجنبية لضريبة شركات أو ضريبة مماثلة بمعدل لا يقل عن 9%.1
- يُحسب دخل المنشأة الدائمة وفق مبدأ السعر المحايد (الذراع الطويلة) بين الشركة الأم والمنشأة، ويُطبق ذلك على تخصيص الأرباح.4 استناداً إلى إرشادات الهيئة
تحقق قبل الاعتماد عليها
- راجع ما إذا كان لديك حق قانوني في الدخول والتصرف بالمكان الذي يُزعم أنه منشأة دائمة.
- تحقق من معدل الضريبة الأجنبية المطبقة على أنشطة المنشأة إذا كنت تنوي اختيار إعفاء المنشأة الدائمة الأجنبية.
- احتفظ بالمستندات التي تثبت ممارسة الأعمال من المكان أو من خلال الوكيل على أساس منتظم ومستمر.
ملاحظة: التعريف القانوني الكامل للمنشأة الدائمة في المادة 14 من القانون غير وارد ضمن المصادر المقدمة؛ ما ذُكر هنا يعتمد على أدلة الهيئة التفسيرية، ويجب الرجوع للنص التشريعي عند الحاجة الدقيقة.
المصادر (4) — اقرأ النص الرسمي
-
المادة (24) - إعفاء المنشأة الدائمة الأجنبية
اقرأ نص المادة
المادة (24) - إعفاء المنشأة الدائمة الأجنبية 1. يجوز للشخص المقيم أن يختار عدم الأخذ في الاعتبارء الدخل والنفقات المرتبطة به لمنشآته الأجنبية الدائمة 2. في حال تطبيق البند (1) من هذه المادة» يجب على الشخص المقيم لأغراض تحديد الدخل الخاضع للضربية أو ضريبة الشركات المستحقة الدفع عن الفترة الضريبية» عدم الأخذ في الاعتبار جميع ما يأني: أ. الخسائر في أي من منشآته الأجنبية الدائمة التي يتم حسابها كما لوكانت المنشآت الدائمة الأجنبية المعنيّة شخصاً مقيماً بموجب هذا المرسوم بقانون. ب. الدخل والنفقات المرتبطة به في أي من منشآته الأجنبية الدائمة» التي يتم حسابها كما لوكانت المنشآت الدائمة الأجنبية المعنيّة شخصاً مقيماً بموجب هذا المرسوم بقانون. ج. أي رصيد للضريية الأجنبية متاح بموجب المادة (47) من هذا المرسوم بقانون إذا لم يتم الاختيار بموجب البند (1) من هذه المادة. 3. لغايات هذه المادة» يقصد بالدخل والنفقات المرتبطة به العائدة للمنشآت الدائمة الأجنبية للخاضع للضريبة خلال الفترة الضريبية» إجمالي الدخل والنفقات المرتبطة به في أي دول أخرى أو أقاليم أجنبية ذات الصلة. 4. لأغراض تحديد دخل المنشأة الأجنبية الدائمة والنفقات المرتبطة به» تتم معاملة الشخص المقيم وكل منشأة أجنبية دائمة مملوكة له كأشخاص منفصلين ومستقلين. 5. لغايات البند (4) من هذه المادةء يعامل نقل الأصول أو الالتزامات بين الشخص المقيم ومنشأته الأجنبية الدائمة» بأنه قد تم بالقيمة السوقية في تاريخ النقل لأغراض تحديد الدخل الخاضع للضريبة لذلك الشخص المقيم. 6. يطبق الإعفاء بموجب البند (1) من هذه المادة على كافة المنشآت الأجنبية الدائمة المملوكة للشخص المقيم التي تستوفي الشرط المنصوص عليه في البند (7) من هذه المادة. 7. يسري الإعفاء بموجب البند (1) من هذه المادة حصراً على المنشأة الأجنبية الدائمة التي تكون خاضعة لضريبة الشركات أو أي ضريبة أخرى مماثلة بموجب التشريعات السارية للدولة الأخرى أو الإقليم الأجنبي المعنيء بنسبة لا تقل عن تلك المنصوص عليها في الفقرة (ب) من البند (1) من المادة (3) من هذا المرسوم بقانون.
-
المادة (5) - الدخل العائد لمنشأة محلية دائمة أو منشأة أجنبية دائمة
اقرأ نص المادة
المادة (5) - الدخل العائد لمنشأة محلية دائمة أو منشأة أجنبية دائمة 1. يُعتبر الدخل العائد إلى مُنشأة محلية دائمة أو مُنشأة أجنبية دائمة للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة دخلاً خاضعاً للضريبة» ويخضع للضريبة وفقاً للفقرة (ب) من البند (2) من المادة (3) من قانون ضريبة الشركات. 2 الدخل العائد إلى منشأة محلية دائمة أو منشأة أجنبية دائمة للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة في الفترة الضريبية هو الدخل الخاضع للضريبة العائد لأيّ من تلك المنشآت في تلك الفترة محسوباً كما لو كانت المنشأة شخصاً مُنفصلاً ومستقلاً والذي يكون طرفاً مرتبطاً بالشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة.
-
اقرأ نص المادة
_- 9# لا به 7 ل الهيئة الاتحادية للضرائب 105171177اث8 181 أمقخعءع معع فيه بمنزله تحت تصرف]21 وطبيعة العمل وفروق التوقيت نظراً للمناطق الزمنية المختلفة للعملاء» فإن الشركة الشخص غير المقيم؟ (ج) تسمح لموظفيها بالعمل من المنزل. ٠. بالتالي»ء قرر بعض موظفي الشركة (ج) العمل من منزلهم الكائن في الدولة بشكل هء في حين أن الشركة (ج) قامت بتزويد موظفيها بجهاز حاسب آلي محمول ومعدات اتصال مثل بطاقة للبيانات وجهاز اتصال بالإنترنت عن بُعد وما إلى غير ذلك» ففي هذه الحالة لن يكون للشركة (ج) منشأة دائمة في الدولة ناتجة عن مكان ثابت» حيث أنه ليس لها حق الدخول إلى منازل موظفيها الموجودة في الدولة وليس لها حق التصرف فيها وذلك نظراً للعوامل الآتية: ه الشركة (ج) لا تتحمل التكاليف/المصروفات التي تتعلق بمكاتب موظفيها ه الشركة (ج) ليس لها حق رسمي أو قانوني للدخول إلى مكاتب موظفيها الموجودة في منازلهم. نه استخدام المنازل بشكل متقطع أو بشكل عرضي لا يستوفي شرط كون تلك المنازل تحت تصرف الشركة. 0 حتى لو أنه تم استخدام مكاتب موظفي الشركة الموجودة في منازلهم على أساس منتظم/ مستمرء فإن الشركة (ج) لم "تطلب" من موظفيها العمل من منازلهم» حيث يُعد هذا مجرد "خيار" مُتاح لموظفي الشركة. تجدر الإشارة إلى أنه يتعين النظر في جميع الحقائق والظروف ذات الصلة على أساس كل حالة على حدة لتحديد ما إذا كانت هناك منشأة دائمة» وأنّ الاستنتاجات التي تمّ التوصل إليها في هذا الدليل بما في ذلك الجدول أعلاه هي فقط لأغراض علاوة على ذلك» حتى لو لم يكن هناك منشأة دائمة نتيجة لوجود مكان ثابت في الدولة للشخص غير المقيم» فيجب تقييم ما إذا كانت منشأة دائمة تنشأ لوجود "وكالة" (راجع القسم 7.3). بالإضافة إلى ذلك تجب قراءة أحكام قانون ضريبة الشركات مع اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي ذات الصلة (عند توافرها ونفاذها) لتحديد وجود منشأة دائمة في الدولة. في حال تعارض أحكام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي مع أحكام قانون ضريبة الشركاتء فإن أولوية التطبيق تكون لأحكام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي (راجع القسم 5.9). 3 أمثلة مُحددة للمنشأة الدائمة نتيجة وجود مكان ثابت يقدّم قانون ضريبة الشركات قائمة لأمثلة توضيحية وغير شاملة للمكان الثابت والدائم للأعمال في الدولة» وهي كما يأتي:37 0 مكان إدارة يتم فيه فعلياً اتخاذ القرارات الإدارية والتجارية الضرورية لممارسة الأعمال. ب. فرع. 7 البند (2) من المادة (14) من قانون ضريبة الشركات. دليل ضريبة الشركات | الأشخاص غير المقيمين | ١/51 6 67 20
-
اقرأ نص المادة
2 -->» 1 اوبات العريية انمتا الهيئة الاتحادية للضرائب 8010511177 181 أقةععمعع 7. المنشأة الدائمة الأجنبية أو المنشأة الدائمة المحلية 1.ج” لمحة عامة المنشأة الدائمة الأجنبية أو المنشأة الدائمة المحلية هي المكان الذي تُمارس فيه الأعمال أو أي شكل آخر من أشكال الوجود ه الحفاظ على مكان ثابت لممارسة الأعمال. ه أو ممارسة الأعمال من خلال وكيل غير مستقل. يخضع دخل الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة العائد إلى منشأة دائمة أجنبية أو منشأة دائمة محلية لضريبة الشركات بنسبة 53909 ما لم يكن الدخل مُعفىَ من ضريبة الشركات بموجب حكم محدد. كما لا يؤخذ في الاعتبار الإيرادات التي تحقق هذا الدخل عند تقييم متطلبات الحدّ الأدنى للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة 54 تجب معاملة المنشأة الدائمة الأجنبية أو المنشأة الدائمة المحلية كما لو كانت شخصاً منفصلاً ومستقلاً عن الشركة الأمّ القائمة في المنطقة الحرة. على سبيل المثال: ه يجب أن يكون الدخل أو الربح العائد إلى الشركة الأمّ القائمة في المنطقة الحرة أو المنشأة الدائمة الأجنبية أو المنشأة الدائمة المحلية متوافقاً مع مبدأ السعر المحايد (أي على أساس وظائف وأصول ومخاطر كل من الشركة الأمّ القائمة في المنطقة الحرة والمنشأة الدائمة الأجنبية أو المنشأة الدائمة المحلية كما لو كانت الشركة الأمّ القائمة في المنطقة الحرة شخصاً منفصلاً يُجري معاملاته وفقاً لمبدأ السعر المحايد). يجب على الشركة الأمّ القائمة في المنطقة الحرة تحقيق مستوى مناسب من الأرباح أو الخسائر التشغيلية المحددة وتسجيلها وفقأً لطرق تخصيص الأرباح المعتمدة دولياً مثل ه في حال تمَّ استخدام مخرجات الشركة الأمَ القائمة في المنطقة الحرة في أعمال منشأتها الدائمة الأجنبية أو منشأتها الدائمة المحلية؛ تُعامل الشركة الأمّ القائمة في المنطقة الحرة كما لو كانت قد حصلت على الإيرادات من شخص غير قائم في المنطقة الحرة. ه عند تطبيق قاعدة المستفيد (راجع القسم 4.3.1).» لن تُعامل المنشأة الدائمة الأجنبية أو المنشأة الدائمة المحلية كما لو كانت شخصاً قائماً في المنطقة الحرة. مثال 31: فصل الأنشطة ه معاملات مع أشخاص آخرين قائمين في المنطقة الحرة هم المستفيدون من الخدمات والسلع المقدّمة في تلك المعاملات. ه أنشطة مؤهلة ليست أنشطة مستثناة. ه تملك واستغلال الملكية الفكرية. 3 الفقرة (ب) من البند (2) من المادة (3) من قانون ضريبة الشركات بقراءة متزامنة مع البند (1) من المادة (5) من قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023. 4 الفقرة (ب) من البند (3) من المادة (4) من قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023. دليل ضريبة الشركات | الأشخاص القائمون في المنطقة الحرة | 1281 76 © 49
مفيدة؟
كُتبت بالذكاء الاصطناعي من مصادر الهيئة أعلاه وتم التحقق منها. ليست استشارة ضريبية ولا معلومات رسمية من الهيئة - استشر مستشاراً ضريبياً قبل أي إجراء. إخلاء المسؤولية الكامل
اطرح سؤالك
أسئلة ذات صلة
- ما هي نسبة ضريبة الشركات في الإمارات؟
- من يخضع لضريبة الشركات في الإمارات؟
- هل يدفع الموظفون ضريبة على رواتبهم في الإمارات؟
- هل توجد ضريبة دخل على الأفراد في الإمارات؟
- هل تخضع توزيعات الأرباح لضريبة الشركات؟
- متى يجب على الشركة التسجيل في ضريبة الشركات؟
- ما هي الغرامة الإدارية على التأخر في التسجيل لضريبة الشركات؟
- متى يجب تقديم إقرار ضريبة الشركات؟
تقدّم إقرار ضريبة الشركات؟ إرشادات مجانية لإقرار ضريبة الشركات في 5 خطوات سهلة