ما هي المنشأة الدائمة لأغراض ضريبة الشركات؟

_- 9# لا به 7 ل الهيئة الاتحادية للضرائب 105171177اث8 181 أمقخعءع معع فيه بمنزله تحت تصرف]21 وطبيعة العمل وفروق التوقيت نظراً للمناطق الزمنية المختلفة للعملاء» فإن الشركة الشخص غير المقيم؟ (ج) تسمح لموظفيها بالعمل من المنزل. ٠. بالتالي»ء قرر بعض موظفي الشركة (ج) العمل من منزلهم الكائن في الدولة بشكل هء في حين أن الشركة (ج) قامت بتزويد موظفيها بجهاز حاسب آلي محمول ومعدات اتصال مثل بطاقة للبيانات وجهاز اتصال بالإنترنت عن بُعد وما إلى غير ذلك» ففي هذه الحالة لن يكون للشركة (ج) منشأة دائمة في الدولة ناتجة عن مكان ثابت» حيث أنه ليس لها حق الدخول إلى منازل موظفيها الموجودة في الدولة وليس لها حق التصرف فيها وذلك نظراً للعوامل الآتية: ه الشركة (ج) لا تتحمل التكاليف/المصروفات التي تتعلق بمكاتب موظفيها ه الشركة (ج) ليس لها حق رسمي أو قانوني للدخول إلى مكاتب موظفيها الموجودة في منازلهم. نه استخدام المنازل بشكل متقطع أو بشكل عرضي لا يستوفي شرط كون تلك المنازل تحت تصرف الشركة. 0 حتى لو أنه تم استخدام مكاتب موظفي الشركة الموجودة في منازلهم على أساس منتظم/ مستمرء فإن الشركة (ج) لم "تطلب" من موظفيها العمل من منازلهم» حيث يُعد هذا مجرد "خيار" مُتاح لموظفي الشركة. تجدر الإشارة إلى أنه يتعين النظر في جميع الحقائق والظروف ذات الصلة على أساس كل حالة على حدة لتحديد ما إذا كانت هناك منشأة دائمة» وأنّ الاستنتاجات التي تمّ التوصل إليها في هذا الدليل بما في ذلك الجدول أعلاه هي فقط لأغراض علاوة على ذلك» حتى لو لم يكن هناك منشأة دائمة نتيجة لوجود مكان ثابت في الدولة للشخص غير المقيم» فيجب تقييم ما إذا كانت منشأة دائمة تنشأ لوجود "وكالة" (راجع القسم 7.3). بالإضافة إلى ذلك تجب قراءة أحكام قانون ضريبة الشركات مع اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي ذات الصلة (عند توافرها ونفاذها) لتحديد وجود منشأة دائمة في الدولة. في حال تعارض أحكام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي مع أحكام قانون ضريبة الشركاتء فإن أولوية التطبيق تكون لأحكام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي (راجع القسم 5.9). 3 أمثلة مُحددة للمنشأة الدائمة نتيجة وجود مكان ثابت يقدّم قانون ضريبة الشركات قائمة لأمثلة توضيحية وغير شاملة للمكان الثابت والدائم للأعمال في الدولة» وهي كما يأتي:37 0 مكان إدارة يتم فيه فعلياً اتخاذ القرارات الإدارية والتجارية الضرورية لممارسة الأعمال. ب. فرع. 7 البند (2) من المادة (14) من قانون ضريبة الشركات. دليل ضريبة الشركات | الأشخاص غير المقيمين | ١/51 6 67 20

2 -->» 1 اوبات العريية انمتا الهيئة الاتحادية للضرائب 8010511177 181 أقةععمعع 7. المنشأة الدائمة الأجنبية أو المنشأة الدائمة المحلية 1.ج” لمحة عامة المنشأة الدائمة الأجنبية أو المنشأة الدائمة المحلية هي المكان الذي تُمارس فيه الأعمال أو أي شكل آخر من أشكال الوجود ه الحفاظ على مكان ثابت لممارسة الأعمال. ه أو ممارسة الأعمال من خلال وكيل غير مستقل. يخضع دخل الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة العائد إلى منشأة دائمة أجنبية أو منشأة دائمة محلية لضريبة الشركات بنسبة 53909 ما لم يكن الدخل مُعفىَ من ضريبة الشركات بموجب حكم محدد. كما لا يؤخذ في الاعتبار الإيرادات التي تحقق هذا الدخل عند تقييم متطلبات الحدّ الأدنى للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة 54 تجب معاملة المنشأة الدائمة الأجنبية أو المنشأة الدائمة المحلية كما لو كانت شخصاً منفصلاً ومستقلاً عن الشركة الأمّ القائمة في المنطقة الحرة. على سبيل المثال: ه يجب أن يكون الدخل أو الربح العائد إلى الشركة الأمّ القائمة في المنطقة الحرة أو المنشأة الدائمة الأجنبية أو المنشأة الدائمة المحلية متوافقاً مع مبدأ السعر المحايد (أي على أساس وظائف وأصول ومخاطر كل من الشركة الأمّ القائمة في المنطقة الحرة والمنشأة الدائمة الأجنبية أو المنشأة الدائمة المحلية كما لو كانت الشركة الأمّ القائمة في المنطقة الحرة شخصاً منفصلاً يُجري معاملاته وفقاً لمبدأ السعر المحايد). يجب على الشركة الأمّ القائمة في المنطقة الحرة تحقيق مستوى مناسب من الأرباح أو الخسائر التشغيلية المحددة وتسجيلها وفقأً لطرق تخصيص الأرباح المعتمدة دولياً مثل ه في حال تمَّ استخدام مخرجات الشركة الأمَ القائمة في المنطقة الحرة في أعمال منشأتها الدائمة الأجنبية أو منشأتها الدائمة المحلية؛ تُعامل الشركة الأمّ القائمة في المنطقة الحرة كما لو كانت قد حصلت على الإيرادات من شخص غير قائم في المنطقة الحرة. ه عند تطبيق قاعدة المستفيد (راجع القسم 4.3.1).» لن تُعامل المنشأة الدائمة الأجنبية أو المنشأة الدائمة المحلية كما لو كانت شخصاً قائماً في المنطقة الحرة. مثال 31: فصل الأنشطة ه معاملات مع أشخاص آخرين قائمين في المنطقة الحرة هم المستفيدون من الخدمات والسلع المقدّمة في تلك المعاملات. ه أنشطة مؤهلة ليست أنشطة مستثناة. ه تملك واستغلال الملكية الفكرية. 3 الفقرة (ب) من البند (2) من المادة (3) من قانون ضريبة الشركات بقراءة متزامنة مع البند (1) من المادة (5) من قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023. 4 الفقرة (ب) من البند (3) من المادة (4) من قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023. دليل ضريبة الشركات | الأشخاص القائمون في المنطقة الحرة | 1281 76 © 49