ما هي شروط تكوين مجموعة ضريبية لضريبة الشركات؟

المادة (42) - الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضردبية 1. لأغراض تحديد الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية» على الشركة الأم جمع النتائج المالية» والأصول والالتزامات العائدة لكل شركة تابعة عن الفترة الضريبية المعنية» واستبعاد المعاملات بين الشركة الأم وأي شركة تابعة عضو في المجموعة الضريبية. 2 تُطبق الأحكام ذات الصلة من هذا المرسوم بقانون على المجموعة الضريبية» حسب مقتضى الحال. 3. في حال وجود خسائر ضريبية لم نُستخدم من قبل الشركة التابعة قبل انضمامها إلى المجموعة الضريبية» وتتم الإشارة إليها لأغراض هذه المادة بالخسائر الضريبية السابقة للانضمام للمجموعة» يتم ترحيلها للمجموعة الضريبية» ويجوز استخدامها لخفض الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية بقدر ما كان ذلك الدخل عائداً للشركة التابعة المعنية. 4. لا يجوز استخدام الخسائر الضريبية للمجموعة الضريبية والتي لم تستخدمها قبل انضمام شركة تابعة جديدة إليهاء لخصم الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية بقدر ما كان ذلك الدخل عائداً للشركة التابعة الجديدة. 5. يخضع تطبيق البندين (3) و (4) من هذه المادة للشروط المنصوص عليها في المادتين (37) و (39) من هذا المرسوم بقانون. 6. في حال مغادرة شركة تابعة المجموعة الضريبية» يجب أن تبقى الخسائر الضريبية للمجموعة الضريبية ضمن تلك المجموعة الضريبية» باستثناء أي خسائر ضريبية سابقة للانضمام للمجموعة عائدة للشركة التابعة المعنية لم يتم استخدامها. 7. في حال انتهاء المجموعة الضريبية» يجب تخصيص خسائرها الضريبية غير المستخدمة على النحو الآتي: أ إذا استمرت الشركة الأم كخاضع للضريبة» تبقى جميع الخسائر الضردبية معها. ب. إذا لم تَعْد الشركة الأم خاضعاً للضريبة» لا يجوز خصم الخسائر الضريبية للمجموعة الضريبية من دخل شركة للشركة التابعة المعنية لم يتم استخدامها. 8. لا تُطبق أحكام الفقرة (ب) من البند (7) من هذه المادة في حال استمرار المجموعة الضريبية بموجب البند (12) من المادة (40) من هذا المرسوم بقانون. المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 وتعديلاته , ازاك 86010251717 186 اأشععمعع كععمملممع طوىم عناملا 9. لا تُطبق أحكام البند (1) من هذه المادة في حال تم نقل أصول أو التزامات بين أعضاء المجموعة الضريبية وغادر الناقل أو المنقول إليه المجموعة الضريبية خلال (2) سنتين من تاريخ النقل» ما لم يكن الدخل المرتبط مُعفى من ضريبة الشركات أو لم يؤخذ بالاعتبار بموجب أي أحكام أخرى من هذا المرسوم بقانون. 0. يجب مراعاة الدخل المتعلق بالنقل المنصوص عليه في البند (9) من هذه المادة والذي لم يؤخذ بالاعتبار» اعتباراً من تاريخ مغادرة الناقل أو المنقول إليه المجموعة الضريبية» ويترتب على ذلك تعديلات مقابلة في التكلفة الأساسية للأصول أو للالتزامات ذات الصلة لأغراض ضريبة الشركات. 1 . على المجموعة الضريبية إعداد قوائم مالية موحدة وفقاً للمعايير المحاسبية المعمول بها في الدولة. الفصل الثالث عشر - احتساب ضريبة الشركات المستحقة

المادة (40) - المجموعة الضريبية 1. يجوز لشخص مقيم وبيشار إليه لأغراض هذا المرسوم بقانون بالشركة الأم أن يتقدم بطلب إلى الهيئة لتشكيل مجموعة ضريبية مع شخص مقيم آخَرٍ أو أكثرء يشار إليهم لأغراض هذا الفصل بالشركة التابعة في حالة استيفاء جميع الشروط الآتية: أ. أن يكون الأشخاص المقيمين أشخاصاً اعتباربين. ب. أن تملك الشركة الأم بشكل مباشر نسبة (9695) خمسة وتسعين بالمائة على الأقل من رأس مال الشركة التابعة» أو بشكل غير مباشر من خلال شركة تابعة واحدة أو أكثر. ج. أن تحتفظ الشركة الأم بشكل مباشر بنسبة (9695) خمسة وتسعين بالمائة على الأقل من حقوق التصويت في الشركة التابعة» أو بشكل غير مباشر من خلال شركة تابعة واحدة أو أكثر. د. أن يكون للشركة الأم بشكل مباشر الحق في أرباح وصافي أصول الشركة التابعة بنسبة (9695) خمسة وتسعين بالمائة على الأقل» أو بشكل غير مباشر من خلال شركة تابعة واحدة أو أكثر. ه. ألا تكون الشركة الأم أو الشركة التابعة شخصاً مُعفى. و. ألا تكون الشركة الأم أو الشركة التابعة شخصاً مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة. ز. أن يكون لكل من الشركة الأم والشركة التابعة السنة المالية ذاتها. ح. أن تقوم كل من الشركة الأم والشركة التابعة بإعداد قوائمهم المالية باستخدام المعايير المحاسبية ذاتها. . استثناءً من أحكام الفقرة (ه) من البند (1) من هذه المادة» يجوز لشركة تابعة واحدة أو أكثر تملك فيها الجهة الحكومية بشكل مباشر أو غير مباشر نسبة (9695) خمسة وتسعين بالمائة على الأقل من حصص الملكية كما هو منصوص عليه في الفقرات (ب) و(ج) و(د) من البند (1) من هذه المادة أن تشكل مجموعة ضريبية» وفقاً للشروط التي تُحددها الهيئة. . يقدم الطلب المشار إليه في البند (1) من هذه المادة إلى الهيئة من قبل الشركة الأم وكل شركة تابعة تسعى للانضمام إلى المجموعة الضريبية. . لغايات هذا المرسوم بقانون» تُعامل المجموعة الضريبية المُشْكّلة بموجب البند (1) من هذه المادة كشخص واحد خاضع للضريبة» تمثله الشركة الأم. . يجب على الشركة الأم الامتثال لكافة الالتزامات المنصوص عليها في الفصل الرابع عشر والفصل السادس عشر والفصل السابع عشر من هذا المرسوم بقانون» نيابة عن المجموعة الضريبية. . تكون الشركة الأم وكل شركة تابعة مسؤولة بالتضامن والتكافل عن ضريبة الشركات المستحقة الدفع من قبل المجموعة الضريبية عن الفترات الضرببية التي يكونوا فيها أعضاء ضمن المجموعة الضريبية. المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 وتعديلاته الهيئة الاتحادية للضرائب 10117 1616 ا86ظغمطعع ل+زاال/ 171 لاه 18 امععمعع كععمملممع طوىم عناملا 7. يجوز أن تقتصر المسؤولية التضامنية والتكافلية المنصوص عليها في البند (6) من هذه المادة عن الفترة الضريبية المعنية على عضو أو أكثر من المجموعة الضريبية بناءً على موافقة الهيئة. 8. تبقى الشركة الأم وكل شركة تابعة مسؤولة عن الامتثال لأحكام المادة (45) من هذا المرسوم بقانون. 9. يحق لشركة تابعة الانضمام إلى مجموعة ضريبية قائمة بناءً على طلب يقدم إلى الهيئة من قبل الشركة الأم والشركة التابعة المعنية. 0. يجب على الشركة التابعة مغادرة المجموعة الضريبية» في أي من الحالتين الآتيتين: أ بعد موافقة الهيئة على الطلب المقدم إليها من قبل الشركة الأم والشركة التابعة المعنية. ب. إذا لم تَعُد الشركة التابعة المعنية مستوفية لشروط العضوية في المجموعة الضريبية المنصوص عليها في البند (1) من هذه المادة. 1. ينتهي وجود المجموعة الضريبية في أي من الحالتين الآتيتين: أ. بعد موافقة الهيئة على الطلب المقدم إليها من قبل الشركة الأم. ب. إذا لم تعد الشركة الأم مستوفية لشروط تشكيل المجموعة الضريبية المنصوص عليها في البند (1) من هذه المادة وبما يتوافق مع أحكام البند (12) من هذه المادة. 2. يجوز للشركة الأم في المجموعة الضريبية أن تتقدم بطلب إلى الهيئة لاستبدالها بشركة أم أخرى دون توقف المجموعة الضريبية» في أي من الحالتين الآتيتين: أ استيفاء الشركة الأم الجديدة للشروط المنصوص عليها في البند (1) من هذه المادة والمرتبطة بالشركة الأم السابقة. ب. إذا انتهى وجود الشركة الأم السابقة» وأصبحت الشركة الأم الجديدة أو شركة تابعة خلفاً قانونياً لها في كافة حقوقها وواجباتها. 3. استثناءً من أحكام البندين (11) و (12) من هذه المادة» يجوز للهيئة» وفقاً لتقديرهاء حل المجموعة الضريبية أو تغبير الشركة الأم للمجموعة الضرييية بناءً على المعلومات المتوفرة لديهاء على أن تقوم الهيئة باخطارها بذلك.

0011 / ابا ا ل الأدالكك لهيئة دية للضرائب 8010511177 181 أقةععمعع 5. التزامات الامتثال الضريبي المتعلقة بتشكيل مجموعة ضريبية يمكن للشركة الأمّ تشكيل مجموعة ضريبية مع الشركات التابعة لها بمجرد استيفاء الشروط ذات الصلة. في هذه الحالة؛ يجب على الشركة الأ وكل شركة تابعة ترغب بأن تصبح عضواً في المجموعة الضريبية تقديم طلب مشترك إلى الهيئة "7 يجب أن يُحدد هذا الطلب أيضاً الفترة الضريبية الأولى المُحددة للمجموعة الضريبية. يجب تقديم الطلب قبل نهاية الفترة الضريبية التي يُطلب تشكيل المجموعة خلالها. 7 ومن حيث المبدأء سيتة تشكيل المجموعة الضريبية من بداية الفترة الضريبية المحددة في الطلب؛ ولكن يحق للهيئة تحديد الفترة الضريبية التي يمكن تشكيل مجموعة ضريبية بدءاً منهاء حتى لو كانت تختلف عن التاريخ المُحدد في الطلب 73 يجوز للهيئة مراجعة الطلب لتحديد ما إذا كانت شروط تشكيل المجموعة الضريبية مستوفاة. ومع ذلك» فإن موافقة الهيئة لا تؤكد أن الشروط قد استوفيت أو سيستمر الوفاء بها. بمعنى آخرء إذا لم تستوف الشركة الأمّ أو جميع الشركات التابعة لها الشروط بشكل مستمر في الفترة الضريبية الأولى التي أصبحوا فيها جزءاً من المجموعة الضريبية المُشكلّة حديثا فسيتم التعامل مع المجموعة الضريبية كما لو أنه لم يتم تشكيلها في بداية تلك الفترة الضريبية» حتى لو وافقت الهيئة على الطلب. إضافة لذلك» يمكن للهيئة أن تعيد تقييم الامتثال للشروط في أي وقت. يجب أن يكون كل عضو في المجموعة الضريبية شخصاً مقيماً بموجب قانون ضريبة الشركات وأيضاً مقيماً ضريبياً في الدولة لأغراض اتفاقية نافذة لتجنب الازدواج الضريبي (راجع القسم 4.2.1).” وتماشياً مع ذلك» يكون أعضاء المجموعة الضريبية مؤهلين بشكل فردي للتقدّم بطلب للحصول على شهادة الإقامة الضريبية في الدولة لأغراض اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي هذه. بمجرد تشكيل مجموعة ضريبية» سيتعين على الشركة الأمّ الاستمرار في الوفاء بالتزامات الامتثال لضريبة الشركات نيابة عن المجموعة الضريبية وتمثيل المجموعة الضريبية. ويشمل هذا ما يأني: ه إذا كانت شركة تابعة جديدة ترغب بالانضمام إلى مجموعة ضرببية قائمة» يجب على الشركة الأمّ والشركة التابعة المعنية تقديم طلب مشترك إلى الهيئة.75 ه على الشركة الأمَ إعداد قوائم مالية موحدة للمجموعة الضريبية وفقاً للمعايير المحاسبية المعمول بها (أي المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للشركات الصغيرة ومتوسطة الحجم) 76 3) من المادة 1) من المادة 0) من قانون ضريبة الشركات. 5) من القرار الوزاري رقم 125 لسنة 2023. 1) من المادة (41) من قانون ضريبة الشركات. 1) من المادة (3) من القرار الوزاري رقم (125) لسنة 2023. 9) من المادة (40) من قانون ضريبة الشركات. 1) من المادة (42) من قانون ضريبة الشركات. ند ملك ناح للح * البند ( © البند ( 7 البند ( “ البند ( البند ( 5 البند ( دليل ضريبة الشركات | المجموعات الضريبية | .1 :7676© 37

المادة (2) - شروط تشكيل مجموعة ضريبية لأغراض البند (2) من المادة (40) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 المشار إليه أعلاه» يجوز للشركات التابعة التي تملك فيها الجهة الحكومية بشكل مباشر أو غير مباشر نسبة (95%) خمسة وتسعين بالمائة على الأقل من حصص الملكية كما هو منصوص عليه في الفقرات (ب) و(ج) و(د) من البند (1) من المادة (40) من قانون ضريبة قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (12) لسنة 2023 7 1 2 مل 00000 << ( ( 2 'وإإلا 7/7 الهيئةالدتحادية للضرائب ال+زااك/ا /01117آ1ا86 18616 ا86]غ]طععم كععمم نومع طميق لععنمنا الشركات تشكيل مجموعة ضريبية وفقاً للشروط الآنية: 1. استيفاء الشروط المشار إليها في البند (1) من المادة (40) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 المشار إليه أعلاه. 2. أن لا تكون الجهة الحكومية المعفاة بموجب الفقرة (أ) من البند (1) من المادة (4) من المرسوم بقانون عضواً في أن لا تكون شركة تابعة لجهة حكومية ضمن المجموعة الضريبية متى كانت تلك الشركة التابعة شخصاً مُعفى. أن تقوم الجهة الحكومية بتعيين إحدى الشركات التابعة كممثل للمجموعة الضريبية.