ما هي نسبة الدخل الخاضع للضريبة التي يمكن مقاصتها بالخسائر المرحلة؟

المادة (37) - تسهيلات الخسارة الضريبية 1. يجوز خصم الخسارة الضريبية من الدخل الخاضع للضريبة للفترات الضريبية اللإحقة وذلك لإحتساب الدخل المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 وتعديلاته ل+زاال/ 171 لاه 18 امععمعع كععمملممع طوىم عناملا 2. لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الخسارة الضريبية المستخدمة لتخفيض الدخل الخاضع للضريبة لأي فترة ضريبية لاحقة نسبة (9675) خمسة وسبعين بالمائة أو أي نسبة أخرى تُحدد بموجب قرار يصدر من مجلس الوزراء بناءً على اقتراح الوزير» من الدخل الخاضع للضريبة عن تلك الفترة الضريبية قبل تطبيق أي تسهيلات للخسارة الضريبية» إلا في الحالات التي تُحدد بموجب قرار يصدر من مجلس الوزراء بناءً على اقتراح الوزير. أ. الخسائر المتكبدة قبل تاريخ فرض ضريبة الشركات. ب. الخسائر المتكبدة قبل أن يصبح الشخص خاضعاً للضريبة بموجب هذا المرسوم بقانون. ج. الخسائر المتكبدة من الأصول أو النشاط الذي يُعفى دخله؛ أو لم يؤخذ في الاعتبار بأي شكل آخرء بموجب هذا المرسوم بقانون. 4. يجب خصم الخسائر الضريبية التي تمّ ترحيلها إلى فترة ضريبية لاحقة من الدخل الخاضع للضريبة لتلك الفترة الضريبية اللاحقة» وذلك قبل ترحيل ما تبقى منها إلى فترة ضريبية لاحقة أخرى أو استخدام أي خسائر ضريبية منقولة بموجب المادة (38) من هذا المرسوم بقانون.

الهيئة الاتحادية للضرائب 2011117 لاش ©1616 اث اع لاع كمالع مخ مارلا (رهنًا بشروط معينة) هو ذاته بغض النظر عن وقت تحقق هذه الأرباح أو الخسائر. وفي ظروف معينة» يمكن أيضًا استخدام الخسائر الضريبية لخفض الدخل الخاضع للضريبة لدى أعمال أخرى. لا يجوز للخاضع للضريبة المطالبة بالحصول على تسهيل الخسارة الضريبية لأي مما يأتي:229 ©« الخسائر المتكبدة قبل تاريخ فرض ضريبة الشركات. » الخسائر المتكبدة من الأصول أو النشاط الذي يُعفى دخله من ضريبة الشركات. ولا يجوز للخاضع للضريبة استخدام الخسائر الضريبية المتعلقة بفترة ضريبية اختار فيها الاستفادة من تسهيلات الأعمال الصغيرة. 1 تسهيلات الخسارة الضريبية يمكن للخاضع للضريبة ترحيل الخسائر الضريبية وتخفيض الدخل الخاضع للضريبة في الفترات الضريبية اللاحقة» رهنًا باستيفاء شروط معينة.230 يمكن استخدام هذه الخسائر الضريبية التي يتم ترحيلها لتخفيض دخل الخاضع للضريبة في الفترة الضريبية بنسبة 75% من هذا الدخل الخاضع للضريبة بحد أقصى.231 وهذا الأمر يضمن فرض ضريبة الشركات على الوحدة الاقتصادية التي تحقق الدخل الخاضع للضريبة ككل. يجب على الخاضعين للضريبة استخدام الخسائر الضريبية المتاحة في فترة ضريبية قبل ترحيل أي خسائر ضريبية متبقية إلى الفترة التالية أو نقلها إلى خاضع للضريبة آخر عند استيفاء الشروط اللازمة. فعلى سبيل المثال؛ إذا قام الخاضع للضريبة بترحيل خسائر ضريبية أقل من 75% من دخله الخاضع للضريبة؛ فيجب عليه استخدام جميع الخسائر الضريبية في الفترة الحالية ولا يمكنه اختيار ترحيل هذه الخسائر الضريبية.232 ولا يمكن ترحيل الخسائر الضريبية إلى فترات ضريبية سابقة. مثال 22: الخسائر الضريبية المُرحلة الشركة (ج) ذ.م.م. هي شركة مقيمة في الدولة. في الفترة الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026» تكبدت الشركة خسائر ضريبية بلغت 6,000,000 درهم. 8 البند (1) من المادة (37) من قانون ضريبة الشركات. 98 البند (3) من المادة (37) من قانون ضريبة الشركات. 0 المادة (39) من قانون ضريبة الشركات. 1 البند (2) من المادة (37) من قانون ضريبة الشركات. 2 البند (4) من المادة (37) من قانون ضريبة الشركات. دليل عام لضريبة الشركات | ضريبة الشركات | 6:71 6766© 74

/111ا1 10لا 1816 ا85 خا غطعع عند عدم التمكن من استخدام خسارة ضريبية متعلقة بغترة ضريبية بالكامل في تلك الفترة للخاضع للضريبة ترحيل خسائره الضريبية إلى أجل غير مسمى في الفغترات الضريبية اللاحقة. ويمحن أن يؤدىي خصم الخسائر إلى تخفيض مبلةٌ الدخل الخاضك للضريبة؛ وبالتالي إلى تخفيض ضريبة الشركات المستحقة الدفع. عندما يحقق الخاضع للضريبة دخلا خاضعاً للضريبة في الغترات الضريبية اللاحقة. الضريبية” ويتم خصم الخسائر الضريبية الأقدم قبل الخسائر الضريبية الأحدث. يتعين على الخاضك للضريبة خصم الخسائر الضريبية المرحلة إلى أقصى حد ممكن قبل للضريبة لشركة يبل مليون درهم إماراتي (قبل تطبيق تسهيلات الخسائر الضريبية) في فترة ضريبية. وكانت خسائرها الضريبية المرخلة من فترات ضريبية سابقة تبلخ ثلاثة ملايين درهم إماراتي. فيجب عليها خصم 750,000 درهم إماراتي من هذه الخسائر الضريبية من دخلها الخاضع للضريبة عن تلك الفترة الضريبية (أي نسبة 9675 من مبلغُ مليون درهم إماراتي). سينتج عن ذلك دخل خاضك للضريبة يبل 250,000 درهم إماراتي (مليون درهم إماراتي مطروحاً منه 750,000 درهم إماراتي) للغترة الضريبية ذات الصلة. وخسائر ضريبية مرخلة إلى الغترات الضريبية اللاحقة تبلغ 2,250,000 درهم إماراتي (ثلاثة ملايين درهم إماراتي مطروحاً منها 750,000 درهم إماراتي). ولا يمكن اختيار خصم مبلعٌ أقل من نسبة 9675 من الدخل الخاضك للضريبة؛ وبالتالي ترحيل المزيد من الخسائر الضريبية إلى فترات ضريبية لاحقة. علاوة على ذلك. يجب على الخاضع للضريبة استخدام الخسائر الضريبية المرحلة الخاصّة به أولا قبل استخدام الخسائر الضريبية المنقولة إليه من خاضع للضريبة آخر* كما يجب على الخاضع للضريبة استخدام خسائره الضريبية المرحلة بالكامل أولا قبل نقل أي خسائر ضريبية 2 | البند (2) من المادة (57) من قانون ضريبة الشركات. 5 | البند (4) من المادة (57) من قانون ضريبة الشركات. 4 | البند (4) من المادة (57) من قانون ضريبة الشركات.

المادة (7) - تسهيلات الخسائر الضريبية السابقة للانضمام للمجموعة 1. لأغراض البند (3) من المادة (42) من قانون ضريبة الشركاتء يكون مبلغ الخسارة الضريبية السابقة للانضمام للمجموعة الضريبية العائد لشركة تابعة والذي يمكن خصمه من الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية في فترة ضريبية» المبلغ الأقل من المبلغين الآتيين: أ. الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية العائد إلى تلك الشركة التابعة. ب. الخسارة الضريبية التي يمكن استخدامها لخفض الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية في الفترة الضريبية المعنية بموجب البند (2) من المادة (37) من قانون ضريبة الشركات. قرار وزاري رقم (125) لسنة 2023 : الهيئة الاتحادية للضرائب 010111107 18616 ا86ظغطعع هر كععمعتلمع طمىى لمعناملا 2 إذاكان احتساب الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية على النحو الوارد في البند (1) من المادة (42) من قانون ضريبة الشركات ينتج عنه خسارة ضريبية وتصبح خسارة ضريبية مُرحّلة» فإنه يتعين خصم أيّ خسائر ضريبية سابقة للانضمام للمجموعة الضريبية تكون متاحة للاستخدام في فترة ضريبية لاحقة من الدخل الخاضع للضردبة للمجموعة الضريبية في تلك الفترة الضريبية وفقًا للبند (1) من هذه المادة وذلك قبل أن يمكن استخدام الخسائر الضريبية المرحلة الأخرى للمجموعة الضريبية في ذات الفترة الضريبية» ومع مراعاة أحكام المادة (37) من قانون ضريبة الشركات. 3. إذا تجاوز إجمالي الخسائر الضريبية السابقة للانضمام للمجموعة الضريبية المتاحة للاستخدام في فترة ضريبية المبلغ المحدد بموجب البند (1) في هذه المادة» فإنه يتعين على الشركة الأم تحديد الشركة التابعة المعنية التي تبقى خسائرها السابقة للانضمام للمجموعة الضريبية خسائر مُرخّلة للمجموعة الضريبية. 4. تسري أيضّا أحكام البند (4) من المادة (37) من قانون ضريبة الشركات على الخسائر الضريبية السابقة للانضمام

المادة (7) - تسهيلات الخسائر الضريبية السابقة للانضمام للمجموعة 1. لأغراض البند (3) من المادة (42) من قانون ضريبة الشركات» يكون مبلغ الخسارة الضريبية السابقة للانضمام للمجموعة العائد لشركة تابعة والذي يمكن خصمه من الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية في فترة ضريبية» المبلغ الأقل من المبلغين الآنيين: أ. الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية العائد إلى تلك الشركة التابعة. ب. الخسارة الضريبية التي يمكن استخدامها لتخفيض الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية في الفترة الضريبية المعنية بموجب البند (2) من المادة (37) من قانون ضريبة الشركات. 2 إذانتج عن احتساب الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية على النحو الوارد في البند (1) من المادة (42) من قانون ضريبة الشركات خسارة ضريبية وأصبحت خسارة ضريبية مُرحلة» فيتعين خصم أي خسائر ضريبية سابقة للانضمام للمجموعة تكون متاحة للاستخدام في فترة ضريبية لاحقة من الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة قرار وزاري رقم (301) لسنة 2024 29 / - 10117 1616 ا86ظغمطعع 1 / 11 المنند: كععمملممع طوىم عناملا الضريبية في تلك الفترة الضريبية وفقاً للبند (1) من هذه المادةء» وذلك قبل أن يمكن استخدام الخسائر الضريبية المرحلة الأخرى للمجموعة الضريبية في ذات الفترة الضريبية» مع مراعاة أحكام المادة (37) من قانون ضريبة الشركات. 3. إذا تجاوز إجمالي الخسائر الضريبية السابقة للانضمام للمجموعة المتاحة للاستخدام في فترة ضريبية المبلغ المحدد بموجب البند (1) في هذه المادة» فيتعين على الشركة الأم تحديد الشركة التابعة المعنية التي تبقى خسائرها السابقة للانضمام للمجموعة خسائر مُرحلة للمجموعة الضريبية. 4. تسري أيضاً أحكام البند (4) من المادة (37) من قانون ضريبة الشركات على الخسائر الضريبية السابقة للانضمام