ما هي نسبة مصاريف ضيافة العملاء التي يمكن خصمها لأغراض ضريبة الشركات؟
مساعد TIإجابة واضحةTI العام
50%. يمكنك خصم نصف مصاريف ترفيه العملاء فقط، أما الضيافة التي تُقدَّم كجزء طبيعي من نشاطك التجاري (مثل عروض الفنادق الترويجية) فهي قابلة للخصم كاملة.
عرض الإجابة الكاملةعرض أقل
التفاصيل
نسبة الخصم لنفقات الترفيه هي 50% فقط، وفقاً للمادة 32 من قانون ضريبة الشركات كما وردت في الدليل العام. إذا كانت النفقة مزيجاً من غرض تجاري وشخصي، حدد النسبة الملائمة للأغراض التجارية ثم خصم 50% من تلك النسبة فقط. الضيافة التجارية المقدمة كجزء من نشاط الخاضع للضريبة (مثل توفير شركة طيران حقائب ترفيهية على متن الرحلة) لا تُعد نفقة ترفيه وتُخصم كاملة، بينما المنافع المقدمة للعملاء أو شركاء الأعمال خارج هذا النطاق (كإقامات فندقية مجانية) تخضع لقاعدة 50%.12
ما ينص عليه القانون
- وفقاً للمادة 32 من قانون ضريبة الشركات (كما استشهد بها الدليل العام)، يُسمح بخصم 50% من نفقات الترفيه فقط، وتشمل الوجبات والإقامة والنقل ورسوم الدخول والمعدات المرتبطة بها.2 استناداً إلى إرشادات الهيئة
- بموجب المادة 28 من قانون ضريبة الشركات، تُخصم النفقات فقط إذا تكبدت كلياً وحصرياً لأغراض الأعمال؛ فإن اختلط الغرض تحدد نسبة ملائمة للغرض التجاري.3
- الضيافة التجارية التي تُقدم كجزء من نشاط الخاضع (مثل عروض الفنادق الترويجية) لا تُعد ترفيهاً وتُخصم كاملة، بينما المنافع للعملاء خارج سياق الأعمال العادي (كإقامات مجانية لشركاء) تُعد ترفيهاً خاضعةً لقاعدة 50% — وهذا موقف الهيئة في الدليل الإرشادي وليس نصاً تشريعياً.1 استناداً إلى إرشادات الهيئة
ما تعتمد عليه النتيجة
- يجب أن تكون النفقة متكبدة كلياً وحصرياً لأغراض الأعمال؛ وإن لم تكن كذلك، حدد النسبة الملائمة للغرض التجاري ثم خصم 50% من تلك النسبة.32
- نفقات التسويق والإعلان (كالتسويق عبر الإنترنت أو حضور المعارض التجارية) لا تخضع لقاعدة 50% وتُخصم كاملة وفقاً للمبادئ العامة.1 استناداً إلى إرشادات الهيئة
- التكاليف التقديرية لتوفير ضيافة في الفعاليات (كالوجبات أو العروض الموسيقية أو الإقامة) تخضع لقاعدة 50% باعتبارها نفقات ترفيه.1 استناداً إلى إرشادات الهيئة
تحقق قبل الاعتماد عليها
- حدد طبيعة المصروف: هل هو ترفيه للعملاء (يخضع لـ50%) أم ضيافة تجارية ضمن نشاطك (يُخصم كاملاً)؟
- إذا اختلط الغرض الشخصي بالتجاري، احسب النسبة الملائمة للأغراض التجارية قبل تطبيق خصم 50%.
- راجع أن نفقات التسويق أو الإعلان البحتة لا تُصنف كترفيه لتجنب خصمها بنسبة 50% خطأً.
ملاحظة: المادة 32 من قانون ضريبة الشركات لم تُورد ضمن المصادر المرفقة، لكنها الأساس التشريعي الذي تستند إليه الأدلة الإرشادية المرفقة.
المصادر (3) — اقرأ النص الرسمي
-
اقرأ نص المادة
الهيئة الاتحادية للضرائب 8010511177 181 أقةععمعع بالأعمال» وبالتالي ستكون قابلة للخصم بالكامل. ومن الأمثلة الأخرى على النفقات العرضية التي لن تُعتبر نفقات ترفيه قيام بائع تجزئة بتقديم مرطبات مجانية لعملاء محتملين. 7 لا يمكن اعتبار النفقات المتكبدة لأغراض الأعمال (بخلاف تلك المتكبدة للموظفين) على الأطعمة والمشروبات في مكان مثل أحد المطاعم - سواء كانت مصحوبة بأي شكل آخر من أشكال الترفيه أم لا (عرض مباشر لفرقة موسيقية على سبيل المثال) - بمثابة نفقات عرضية» وبالتالي ستكون نفقات ترفيه خاضعة لقاعدة الخصم بنسبة 50%. 03 الضيافة التجارية في حال قيام الخاضع للضريبة بتقديم ضيافة تجارية كجزء من أعماله أو نشاط أعماله» فإن هذه النفقات لا تعتبر نفقات ترفيه. على سبيل المثال» في حال قامت شركة طيران بتوفير حقيبة لمستلزمات النظافة أو الترفيه على متن رحلة الطيران أو في حال قامت الفنادق بتقديم عروض ترويجية لباقات أو عروض منتصف الأسبوع., فإن هذه النفقات تعتبر نفقات أعمال عادية وليست نفقات ترفيه. ومع ذلك» في حال تقديم منافع للعملاء وشركاء الأعمال والتي لا تعتبر ضيافة تجارية أو عروض ترويجية (مثل تزويد شركاء الأعمال بإقامات مجانية في الفنادق)» فإن هذه النفقات المُتكبدة ستعتبر نفقات ترفيه وستخضع لقاعدة الخصم بنسبة 50%. 4. رنفقات التسويق أو الإعلان لا تنطبق قاعدة الخصم بنسبة 50% على نفقات التسويق الأخرى مثل الإعلان أو الترويج عبر الإنترنت أو حضور المعارض التجارية أو حملات التسويق المباشرة والتي تكون قابلة للخصم بما يتوافق مع المبادئ العامة لقانون ضريبة الشركات رهناً بتكبد تلك النفقات بشكل كلي وحصري لأغراض الأعمال. يعتمد ما إذا كان يمكن اعتبار عنصر الإنفاق بمثابة نفقات تسويق أو نفقات ترفيه اعتماداً كبيراً على القطاع الذي يعمل فيه الخاضع للضريبة. في حال كان التسويق يتضمن نفقات ترويج سلع أو خدمات الخاضع للضريبة» مثل عرض سيارة في مضمار سباقء فإن التكاليف اللازمة للقيام بذلك لا تخضع لقاعدة الخصم بنسبة 50%. ومع ذلك, فإن التكاليف (التي تكون تقديرية عادة) المتكبدة لتوفير ضيافة في الفعاليات مثل تكاليف الوجبات أو العرض الموسيقي أو الإقامة ستخضع لقاعدة الخصم بنسبة 9650 باعتبارها نفقات ترفيه. لن تخضع النفقات لقاعدة الخصم بنسبة 9750 عندما تتضمن إعلان الأعمال عن خدماتها أو منتجاتها الخاصة من خلال إتاحتها للجمهور بسعر مخفض أو مجاناً. ويكون هذا هو الحال أيضاً عندما يمكن فقط لأفراد معينين الاستفادة من تلك الخدمات أو المنتجات لأنهم سيقومون بالدعاية للأعمال» مثل مطعم يقدم وجبة مجانية لناقد طعام (ناقد أغذية)» أو منتجع صحي يوفر دخولاً مجانياً لأحد المؤثرين على مواقع التواصل الاجتماعيء أو افتتاح تجريبي لمرافق فندقية مُقدمة إلى مشترٍ بالجملة للمنتج محتمل» وغيرها من الأمثلة. كمثال آخرء ستثعامل نفقات الخاضع للضريبة الذي يصطحب مجموعة من العملاء إلى حدث رياضي ويوفر لهم تذاكر ووجبات ومشروبات في مقصورة خاصة بالشركة على أنها نفقات ترفيه. وبالتالي» ستعامل نسبة 50% من تلك النفقات فقط على أنها نفقات قابلة للخصم لأغراض ضريبة الشركات» في حين ستُعامل نفقات الخاضع للضريبة الذي يقوم بشراء كشك
-
اقرأ نص المادة
الهيئة الاتحادية للضرائب 1011117 لاظ ©1616 اث اع ط7اعع كمالع مخ مارلا وحيث أن نفقات الفائدة الصافية تبلغ 14,000,000 درهم؛ ومُمح للشركة (م) ذ.م.م. باستخدام 16,500,000 درهم فقط تعديل مبلغ 4,000,000 درهم غير المسموح بخصمه. يمكن ترحيل مبلغ نفقات الفائدة الصافية المرحلة المتبقي البالغ 5,000,000 درهم وخصمه خلال الفترات الضريبية العشر اللاحقة على نشوء نفقات الفائدة حسب ترتيب الفترات التي تم تكيّد نفقات الفائدة خلالها وفقا لنفس قواعد خصم الفائدة. لمزيد من المعلومات حول القاعدة العامة لقيود خصم الفائدة» يُوصى بالرجوع إلى القرار الوزاري رقم (126) لسنة 2023 في شأن القاعدة العامة لقيود خصم الفائدة. 2 انفقات الترفيه من الشائع تكبّد التكاليف لترفيه العملاء أو المساهمين أو الموردين أو شركاء الأعمال الآخرين. ومع ذلكء غالبًا ما يحتوي هذا النوع من الترفيه على عنصر شخصي يمنع من أن تكون النفقات قد تم تخصيصها بشكل كلي وحصري لأغراض الأعمال. نظرًا لأنه قد يكون من الصعب تقدير العنصر الشخصي وتوزيعه عند النظر في نفقات الترفيه» سيتم السماح بخصم قدره 50% لأغراض ضريبة الشركات في جميع حالات هذا النوع من النفقات 189 تشتمل نفقات الترفيه على النفقات المتعلقة بالوجبات والإقامة والنقل ورسوم الدخولء بالإضافة إلى المرافق والمعدات المستخدمة فيما يتعلق بهذا الترفيه 190 وقد تشتمل نفقات الترفيه على نفقات للاستهلاك الشخصي ونفقات أخرىء الأمر الذي يتطلب تجزنئة النفقات. وفي حال عدم تكبد نفقات الترفيه كليّا وحصريًا لأغراض الأعمالء يتعين على الخاضع للضريبة تحديد النسبة الملائمة ليتم معاملتها على أنها نفقات ترفيه» ويتم خصم 50/ فقط من هذه النسبة. مثال 19: نفقات الترفيه تمتلك شركة عائلية مقصورةً في ملعب كرة قدم تستخدم فقط لترفيه عملاء الشركة. ويعتبر شرط الاستخدام الكلي والحمصري مستوفئ نظرًا لوجود غرض يتعلق بالأعمال. وفي هذه الحالة» يمكن فقط خصم 50% من التكاليف كنفقات ترفيه. وفي المقابل» في حال تم استخدام المقصورة من قبل أفراد العائلة (المساهمين)؛ فلن يسمح بخصم نفقات الترفيه بالكامل كونها 9 البند (1) من المادة (32) من قانون ضريبة الشركات. 0 البند (2) من المادة (32) من قانون ضريبة الشركات. دليل عام لضريبة الشركات | ضريبة الشركات | 71 6766© 66
-
المادة (28) - النفقات القابلة للخصم
اقرأ نص المادة
المادة (28) - النفقات القابلة للخصم 1. مع مراعاة أحكام هذا المرسوم بقانون» تكون النفقات التي يتمّ تكبدها بشكل كي وحصري لأغراض أعمال الخاضع للضريبة» والتي لا تكون نفقات رأسمالية في طبيعتهاء قابلة للخصم في الفترة الضريبية التي تم فيها تكبد النفقات. 2. لأغراض احتساب الدخل الخاضع للضريبة عن الفترة الضريبية» لا يجوز خصم الآق: أ النفقات التي لم يتم تكبدها لأغراض أعمال الخاضع للضريبة. ب. النفقات التي تم تكبدها لتحقيق الدخل المُعفى. ج. الخسائر التي لا ترتبط بأعمال الخاضع للضريبة أو لم تنشأ عنها. د. أي نفقات أخرى قد يتم تحديدها بموجب قرار يصدر من مجلس الوزراء بناءً على اقتراح الوزير. 3. إذا تم تكبد النفقات لأكثر من غرضء» يجوز خصم ما يأني: المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 وتعديلاته / 7 _- الهيئة الاتحادية للضرائب 10117 1616 ا86ظغمطعع كععمملممع طوىم عناملا 03 أ أي جزء أو نسبة قابلة للتحديد من تلك النفقات إذا تمّ تكبدها بشكل كي وحصري من أجل تحقيق الدخل ب. أي نسبة ملائمة من أي جزء أو نسبة من النفقات غير القابلة للتحديد والمتكبدة لتحقيق الدخل الخاضع للضريبة والتي تُحدد وفقاً لأسس عادلة ومعقولة بعد الأخذ في الاعتبار الحقائق والظروف المحيطة بأعمال
مفيدة؟
كُتبت بالذكاء الاصطناعي من مصادر الهيئة أعلاه وتم التحقق منها. ليست استشارة ضريبية ولا معلومات رسمية من الهيئة - استشر مستشاراً ضريبياً قبل أي إجراء. إخلاء المسؤولية الكامل
اطرح سؤالك
أسئلة ذات صلة
- ما هي نسبة ضريبة الشركات في الإمارات؟
- من يخضع لضريبة الشركات في الإمارات؟
- هل يدفع الموظفون ضريبة على رواتبهم في الإمارات؟
- هل توجد ضريبة دخل على الأفراد في الإمارات؟
- هل تخضع توزيعات الأرباح لضريبة الشركات؟
- متى يجب على الشركة التسجيل في ضريبة الشركات؟
- ما هي الغرامة الإدارية على التأخر في التسجيل لضريبة الشركات؟
- متى يجب تقديم إقرار ضريبة الشركات؟
تقدّم إقرار ضريبة الشركات؟ إرشادات مجانية لإقرار ضريبة الشركات في 5 خطوات سهلة