FinTaxIQTax Intelligence

هل يخضع إيجار الشقق السكنية لضريبة القيمة المضافة؟

أجاب عنه مساعد TI من نصوص قانون الهيئة الاتحادية للضرائب · 15 سبتمبر 2026. إرشاد وليس استشارة ضريبية: اعتمد على النص الرسمي.

مساعد TIإجابة واضحةTI العام

إيجار الشقق السكنية معفى من ضريبة القيمة المضافة، إلا إذا كانت شقة فندقية أو خدمية فتُحتسب الضريبة بنسبة 5%.

عرض الإجابة الكاملةعرض أقل

التفاصيل

توريد المبنى السكني (بما فيه الشقة السكنية) معفى من ضريبة القيمة المضافة، وفقاً للمادة (37) من اللائحة التنفيذية ودليل الهيئة. الاستثناء الرئيسي هو إذا كانت الشقة تُعتبر وحدة فندقية أو خدمية أو نزلاً، عندها تخضع الضريبة بنسبة 5%. كما أن توفير خدمات إضافية مع السكن قد ينقل التوريد إلى نطاق التوريد الواحد المركب الخاضع للضريبة بنسبة 5% حسب دليل التعليم.12

ما ينص عليه القانون

  • المادة (37) من اللائحة التنفيذية تُعرّف المباني السكنية بأنها المعدة لسكن الأشخاص في محل سكنهم الرئيسي، وتستثني منها الفنادق والشقق الفندقية/الخدمية وأي مبنى غير مرخّص.1
  • وفقاً لدليل الهيئة (قطاع التعليم)، يُعفى توريد المبنى السكني من الضريبة، وقد يخضع في بعض الحالات لنسبة الصفر (غير مفصّلة في المصادر المرفقة).2 استناداً إلى إرشادات الهيئة

ما تعتمد عليه النتيجة

  • أن تكون الشقة معدة كمسكن رئيسي أو للسكن، وألا تُستخدم كفندق أو نزل أو شقة فندقية أو خدمية.1
  • إذا قُدّمت خدمات إضافية مع السكن (مثل التنظيف أو صالة مشتركة) فسيُعتبر التوريد غالباً وحدة مزودة بخدمات خاضعة للضريبة بنسبة 5%، إلا إذا كانت هذه الخدمات مرتبطة ارتباطاً وثيقاً بالتوريد الواحد المركب للسكن.2 استناداً إلى إرشادات الهيئة
  • لا يُعد مبنى سكنياً إذا أُنشئ دون ترخيص قانوني، وبالتالي قد تُفرض الضريبة عليه.1

تحقق قبل الاعتماد عليها

  • تحقق من عقد الإيجار وما إذا كانت الشقة مُدارة كوحدة فندقية أو خدمية.
  • راجع ما إذا كانت هناك خدمات إضافية تُقدم مع السكن قد تغيّر التصنيف إلى وحدة مزودة بخدمات.
المصادر (2) — اقرأ النص الرسمي
  1. 1اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافةالمادة 37لائحة تنفيذية
    المادة (37) - المباني السكنية
    اقرأ نص المادة
    المادة (37) - المباني السكنية 23 1. يقصد بعبارة "المباني السكنية" المباني المعدة والمصممة لسكن الأشخاص بما في ذلك: أ. أي مبنى أو جزءاً منه يشغله الشخص أو من المتوقع أن يشغله شخص كمحل سكنه الرئيسي. ب. المساكن المخصصة للطلاب أو تلاميذ المدارس. ج. المساكن المخصصة للقوات المسلحة وقوى الأمن. د. دور المسنين والرعاية والأيتام. 2 لايشمل "المبنى السكني" أياً من الآتي: أ. أي مكان ليس مبن ثابتاً في الأرضء بحيث يمكن نقله بدون إتلافه. ب. أي مبنى مستخدم كفندق أو نزل أو مكان للمبيت أو مستشفى أو ما شابه ذلك. ج. شقة فندقية أوشقة خدمية أوما في حكمهما. د. أي مبنى تم تشييده أو تحويله دون ترخيص قانوني. 3. يجوز اعتبار المبى مبنى سكني إذا كان جزء صغير منه يستخدم كمكتب أو مكان للعمل من قبل شاغليه» أو إذا كان المبنى يضم مواقف سيارات أو حدائق تستخدم معه» أوكان يحتوي على أي مزايا أخرى يجوز اعتبارها بأنها تشكل جزءاً من المبنى السكني.
    ملف الهيئة الرسمي، ص 24نُسخ من موقع الهيئة في 11 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسميوُجد باتباع إحالة في مصدر آخر
  2. 2قطاع التعليمإرشادات الهيئة
    اقرأ نص المادة
    3-١ 1م ا ا " أت العبيرة المقلت الهيئة الاتحادية للضرائب ١405117 آلاث 1817 881 غع8معع 5. السلع والخدمات الأخرى التي توردها المؤسسات التعليمية يجوز للمؤسسات التعليمية (المؤهلة أو غير المؤهلة) تقديم مجموعة واسعة من السلع والخدمات الأخرى للطلاب» ويجب على المؤسسات تحديد معاملة ضريبة القيمة المضافة الصحيحة المطبقة عليها. ونستعرض فيما يلي بعض الخدمات الشائع 1. السكن تقوم المؤسسات التعليمية عادةً بتوفير السكن للطلاب والموظفين. وفي بعض الحالاتء قد يكون ذلك مؤهلاً كتوريد لمبنى سكني. ويُعفى توريد المبنى السكني13 من الضريبة» لكنه قد يخضع في بعض الحالات لنسبة الصفر. يمكن الاطلاع على المزيد من المعلومات حول ما يُعتبر مؤهلاً كمبنى سكني والمعاملة الضريبية لأغراض ضريبة القيمة المضافة في دليل ضريبة القيمة المضافة بشأن القطاع العقاري (1/57651). وفي حال توفير خدمات أو مرافق إضافية» يجب على المؤسسة التعليمية النظر فيما إذا كانت تقوم بتوريد مبنى سكني أو وحدة خدمية. ويشكل توريد الوحدات المزودة بخدمات إضافية توريداً خاضعاً للضريبة بالنسبة الأساسية البالغة 965. 3 سكن الطلاب يجوز للمؤسسات التعليمية تقديم خدمات إضافية مع السكن» عادة لقاء رسم واحد. ويتعين على المؤسسة التعليمية النظر فيما إذا كانت تقدم توريداً واحداً مركباً أو توريدات متعددة. على سبيل المثال» في حال قامت مؤسسة تعليمية بإتاحة صالة مشتركة للسكان أو قامت بتنظيف المناطق المشتركة للمقرٌ السكني» فسيُعتبر ذلك بمثابة خدمات ترتبط ارتباطاً وثيقاً بتوريد واحد مركب للسكنء وبالتالي تكون جزءاً منه. بشكل عامء توريداً لوحدة مزودة بخدمات. ويخضع توريد الوحدة المزودة بخدمات للضريبة بالنسبة الأساسية» بصرف النظر عمًا إذا كان التوريد مؤهلاً كتوريد واحد مركب.14 2 سكن الموظفين في حال قامت مؤسسة تعليمية بتوفير مبنى سكني للموظفين لقاء رسم أو خصم من الراتب (على سبيل المثال» عوضاً عن بدل المعيشة)» فسيُعامل ذلك» بشكل عام؛ على أنه توريد مُعفى» ما لم يكن مؤهلاً لنسبة الصفر. كما سيتعين على المؤسسة التعليمية كذلك النظر فيما إذا كانت تقوم بتوريد وحدة مزودة بخدمات والتي تخضع للضريبة بالنسبة الأساسية. 3 المادة (37) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة. 7 المادة (4) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة. دليل ضريبة القيمة المضافة | قطاع التعليم | .101 ]6 ١//.1 13
    ملف الهيئة الرسمي، ص 14نُسخ من موقع الهيئة في 9 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسمي
مفيدة؟

كُتبت بالذكاء الاصطناعي من مصادر الهيئة أعلاه وتم التحقق منها. ليست استشارة ضريبية ولا معلومات رسمية من الهيئة - استشر مستشاراً ضريبياً قبل أي إجراء. إخلاء المسؤولية الكامل

اطرح سؤالك

أسئلة ذات صلة

تقدّم إقرار ضريبة الشركات؟ إرشادات مجانية لإقرار ضريبة الشركات في 5 خطوات سهلة