هل يخضع التوريد الأول للمباني السكنية الجديدة لضريبة القيمة المضافة؟

أجاب عنه مساعد TI من نصوص قانون الهيئة الاتحادية للضرائب · 15 سبتمبر 2026. إرشاد وليس استشارة ضريبية: اعتمد على النص الرسمي.

مساعد TIإجابة واضحةTI العام

نعم، التوريد الأول لمبنى سكني جديد يُخضع لنسبة الصفر (0%)، فلا تدفع ضريبة عليه ويمكن للمطوّر استرداد ضريبة المدخلات على تكاليف البناء. أما التوريدات اللاحقة فمعفاة.

عرض الإجابة الكاملةعرض أقل

التفاصيل

نعم. يُعد التوريد الأول لمبنى سكني توريداً خاضعاً لنسبة الصفر، ويجوز للمطوّر استرداد ضريبة القيمة المضافة على تكاليف البناء بالكامل لأنه يرتبط بالتوريد الأول. أما التوريدات اللاحقة للمبنى السكني (مثل الإيجار اللاحق أو البيع) فهي معفاة من الضريبة، ولا تؤثر على حق المطوّر في الاسترداد السابق.1

ما ينص عليه القانون

بحسب دليل القطاع العقاري (إرشادات الهيئة، وليس قانوناً)، يُعد التوريد الأول لمبنى سكني خاضعاً لنسبة الصفر، ويسترد المطوّر ضريبة المدخلات على تكاليف البناء كاملة.1 استناداً إلى إرشادات الهيئة
باستثناء التوريد الأول، تُعفى التوريدات اللاحقة للمبنى السكني من ضريبة القيمة المضافة، ولا تُسترد الضريبة على تكاليف تلك التوريدات اللاحقة.1 استناداً إلى إرشادات الهيئة
إذا لم يكن المبنى سكنياً، يخضع التوريد الأول لمبنى جديد لنسبة 5% الأساسية ما لم تنطبق قواعد أخرى.2 استناداً إلى إرشادات الهيئة

ما تعتمد عليه النتيجة

يُشترط أن يكون المبنى "سكناً": يُعد المبنى سكناً إذا كان مقر الإقامة الرئيسي لشاغله؛ ومساكن العمال تُعامل كذلك إذا تحقق ذلك.1 استناداً إلى إرشادات الهيئة
لا تنطبق نسبة الصفر إلا على التوريد الأول؛ التوريدات اللاحقة (بيع أو إيجار لاحق) معفاة.1 استناداً إلى إرشادات الهيئة
إذا لم يكن المبنى سكناً، يخضع التوريد الأول لنسبة 5% الأساسية.2 استناداً إلى إرشادات الهيئة

تحقق قبل الاعتماد عليها

تحقق من أن المبنى يُعد سكناً (مقر إقامة رئيسي) وليس تجارياً، واحفظ ما يثبت ذلك (عقد إيجار أو بيع).

المصادر (2) — اقرأ النص الرسمي

1القطاع العقاريإرشادات الهيئة

اقرأ نص المادة
/0111[لاث5 ©1616 اث5غاعطاعع فإذا ما تمّ نقل ملكية المبنى فعلياً أو تمت إتاحته للاستخدام من قبل المشتري أو المستأجر قبل الأول من يناير 2018» يكون التوريد اللاحق لذلك التاريخ غير مؤهل كتوريد أول للمبنى حتى وإن اكتمل المبنى خلال الثلاث سنوات الماضية. كانت عن طريق الايجار أم البيع» حيث أنها غير مؤهلة كتوريد أول للمبنى. إذا تحمل الخاضع للضريبة تكاليف بناء مبنى سكنيء يجوز له استرداد ضريبة القيمة المضافة المتكبدة عن تكاليف البناء بالكامل على أساس أن التكاليف ترتبط بالتوريد الأول الخاضع لنسبة الصفر. وتجدر الإشارة إلى أن أي توريدات لاحقة للمبنى من قبل الخاضع للضريبة (على سبيل المثال: التأجير اللاحق؛ والذي يُعفى من الضريبة بعد التوريد الأول للمبنى) لن تؤثر على حق المطور في استرداد ضريبة المدخلات المتكبدة قبل تاريخ التوريد الأول. ويعني ذلك أن الخاضع للضريبة غير مطالب بإجراء أية تعديلات على الاسترداد الأول لضريبة المدخلات المتكبدة على تكاليف البناء بموجب نظام الأصول الرأسمالية.6 3. التوريدات اللاحقة للمباني السكنية باستثناء التوريد الأول» فإنه يُعفى توريد المبنى السكني من ضريبة القيمة المضافة» ويشمل ذلك التوريد اللاحق للعقار الذي إذا تكبّد مورد المبنى السكني ضريبة القيمة المضافة على تكاليف مرتبطة بهذا التوريد اللاحق» على سبيل المثال: اتعاب الوكيل العقاريء أو تكبّد ضريبة القيمة المضافة على التكاليف المرتبطة بأعمال الصيانة العامة وتحسين العقار بعد التوريد الأول» فمن ثم ُعتبر تلك التكاليف مرتبطة بشكل مباشر بتوريد المبنى المعفى من الضريبة؛ وعليه؛ لن يكون المورد قادراً على استرداد الضريبة المتكبدة على تلك التكاليف من خلال إقراره الضريبي. 4. الضريبة على رسوم الخدمات المرتبطة بالمباني السكنية عادةً ما يقوم المطور الرئيسي أو مالك المبنى بفرض رسوم على مالكي أو مستأجري الوحدات داخل المجمع / المبنى مقابل صيانة المناطق المشتركة للعقار. تخضع تلك الرسوم لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية 5% على أساس أنها تمثل رسوماً مقابل خدمات صيانة وإدارة المناطق المشتركة. لن تكون تلك الرسوم مؤهلة لتطبيق نسبة الصفر أو الاعفاء 5. هل تعتبر مساكن العمال مبانٍ سكنية؟ بصفة عامة» تُعرف مساكن العمال على أنها أماكن يستخدمها أصحاب الأعمال لإسكان موظفيهم. ويمكن أن تأخذ أشكالاً مختلفة» كما أن بعضها قد يوفر للمقيمين فيها خدمات أخرى بالإضافة إلى مكان الإقامة. ولذلك فمن الضروري النظر في كل حالة على حدة وتحديد ما إذا كان سكن العمل يستوفي تعريف المبنى السكني أم لا. يُعامل سكن العمال معاملة المباني السكنية عند حصول أي مما يأتي: ه إذاتم شغل المسكن أو المبنى من قبل الموظف على أنه مقر اقامته الرئيسي. ويعني ذلك أنه يجب أن يكون ذلك المبنى هو المكان الذي يعيش فيه هذا الشخص بشكل اعتيادي. يمكن أن يكون للشخص مكان إقامة رئيسي واحد» إلا أنه يجوز له مشاركة مكان الإقامة الرئيسي هذا مع أشخاص آخرين» 5 المادة 52 (4) اللائحة التنفيذية القطاع العقاري - دليل ضريبة القيمة المضافة | 1 :]19 1//.7)6 8

ملف الهيئة الرسمي، ص 9نُسخ من موقع الهيئة في 9 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسمي
2الجهات الخيريةإرشادات الهيئة

اقرأ نص المادة
60101117 1616 اش ]ع ماع كمالع مخ لمزملا هك ونشاط تقوم به الجهة الخيرية في سياق تعزيز أعمالها الخيرية أو لتحقيق أهدافها بممارسة أنشطة خيرية في الإمارات حسب الموافقة الصادرة من وزارة تنمية المجتمع أو بموجب شروط تأسيسها كجهة خيرية وفقأ لمرسوم اتحادي أو محلي أو وفقاً لأي ترخيص صددر لها للعمل كجهة خيرية من قبل جهة تابعة للحكومة الاتحادية أو المحلية التي لها صلاحية إصدار مثل هذه التراخيص. وتتضمن الأغراض والأهداف الخيرية على سبيل المثال لا الحصر تطوير الصحة والتعليم والرعاية الاجتماعية والدينية والثقافية والعلمية والأنشطة المشابهة لذلك. وفي حال عدم استيفاء الشروط المذكورة أعلاه لتطبيق نسبة الصفرء فإن التوريد الأول لمبنى جديد أو جزء منه سيكون خاضعاً لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية إلا إذا كان المبنى يُعتبر مبنى سكنيء وفي تلك الحالة قد تنطبق القواعد الخاصة التي تطبق على المباني السكنية. كما تخضع لضريبة القيمة المضافة بالنسبة المعتادة التوريدات اللاحقة لأي مباني أو أجزاء منها والتي سيتم استخدامها لأغراض خيرية ذات صلة. وبالتالي» من الممكن أن تخضع الدفعة الأولى من إيجار مبنى لنسبة الصفرء بينما تكون الدفعات المستحقة عن الفترات اللاحقة لعقد الإيجار معفاة من الضريبة للمباني السكنية8. وحيث أنه يجوز للجهة الخيرية المحددة استرداد ضريبة القيمة المضافة المتكبدة وفقاً لقواعد الاسترداد الخاصة» فإن مثل هذا الامتياز الخاص يمثل ميرّة من ناحية التدفق النقدي بحيث يحول دون تكبد الجهة الخيرية مبلغاً كبيراً لضريبة القيمة المضافة عن شراء أي مبنى. يرجى الاطلاع على الدليل الإرشادي لقطاع العقارات (1/870611) لمزيدٍ من التفاصيل في هذا الشأن. 8 المادة (26) من اللائحة التنفيذية تماشيًا مع المادة (38) من اللائحة التنفيذية. الجهات الخيرية | دليل ضريبة القيمة المضافة | 6111© ١/876 8

ملف الهيئة الرسمي، ص 9نُسخ من موقع الهيئة في 9 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسمي

مفيدة؟

ما ينص عليه القانون:
- بحسب دليل القطاع العقاري (إرشادات الهيئة، وليس قانوناً)، يُعد التوريد الأول لمبنى سكني خاضعاً لنسبة الصفر، ويسترد المطوّر ضريبة المدخلات على تكاليف البناء كاملة. [1]
- باستثناء التوريد الأول، تُعفى التوريدات اللاحقة للمبنى السكني من ضريبة القيمة المضافة، ولا تُسترد الضريبة على تكاليف تلك التوريدات اللاحقة. [1]
- إذا لم يكن المبنى سكنياً، يخضع التوريد الأول لمبنى جديد لنسبة 5% الأساسية ما لم تنطبق قواعد أخرى. [2]

ما تعتمد عليه النتيجة:
- يُشترط أن يكون المبنى "سكناً": يُعد المبنى سكناً إذا كان مقر الإقامة الرئيسي لشاغله؛ ومساكن العمال تُعامل كذلك إذا تحقق ذلك. [1]
- لا تنطبق نسبة الصفر إلا على التوريد الأول؛ التوريدات اللاحقة (بيع أو إيجار لاحق) معفاة. [1]
- إذا لم يكن المبنى سكناً، يخضع التوريد الأول لنسبة 5% الأساسية. [2]

تحقق قبل الاعتماد عليها:
- تحقق من أن المبنى يُعد سكناً (مقر إقامة رئيسي) وليس تجارياً، واحفظ ما يثبت ذلك (عقد إيجار أو بيع).

Sources:
1. القطاع العقاري — ص
2. الجهات الخيرية — ص

كُتبت بالذكاء الاصطناعي من مصادر الهيئة أعلاه وتم التحقق منها. ليست استشارة ضريبية ولا معلومات رسمية من الهيئة - استشر مستشاراً ضريبياً قبل أي إجراء. إخلاء المسؤولية الكامل

اطرح سؤالك

أسئلة ذات صلة

تقدّم إقرار ضريبة الشركات؟ إرشادات مجانية لإقرار ضريبة الشركات في 5 خطوات سهلة