ما الفرق بين التوريد الخاضع لنسبة الصفر والتوريد المعفى؟

كمالع مخ لمزملا 60101117 1616 اش ]ع ماع 3. ضريبة القيمة المضافة 1 ما هو التوريد الخاضع للضريبة؟ تن تتضمن معظم معامالات الأعمال توريدات لسلع أو لخدمات. يُعتبر التوريد أنه توريد خاضع للضريبة إذا: كان توريد لسلع أو لخدمات؛ كان بمقابل؛ تم التوريد في سياق ممارسة الأعمال في الإمارات العربية المتحدة؛ كان من قبل أعمال مسجلة لضريبة القيمة المضافة (أو أعمال ملزمة بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة). التوريدات الخاضعة للضريبة هي توريدات خاضعة لضريبة القيمة المضافة إما بالنسبة الأساسية أو بنسبة الصفر. ولا تشمل عبارة "التوريد الخاضع للضريبة" التوريدات المعفاة من الضريبة وأي توريدات واقعة خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة. 1 النسبة الأساسية بصفة عامة إذا تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية» يحق للأعمال المسجلة لضريبة القيمة المضافة أن تقوم باسترداد الضريبة التي تم فرضها من قبل مورّديهم على السلع والخدماتء رهناً باستيفاء شروطاً محددة. وتُعرف ضريبة القيمة المضافة المتكبدة على المشتريات ب "ضريبة المدخلات". 2 نسبة الصفر تُطبق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0% التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر. تُعامل التوريدات الخاضعة لنسبة الصة صرم 2 ره ره في كافة النواحي كتوريدات خاضعة للضريبة؛» ويشمل ذلك حق الشخص الذي يقوم بتقديم التوريد في استرداد ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بنفقات الأعمال الخاصة به. 2 ما هو التوريد المعفى من الضريبة؟ لا يتهج فرض ضرببة القيمة المضافة على التوريدات المعفاة من الضريبة. وحيث أن هذه التوريدات ليست "توريدات خاضعة للضريبة": فلا يجوز للمورد استرداد ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالنفقات (ضريبة المدخلات) التي تكبدها بشكل مباشر من أجل تقديم توريدات معفاة. بالإضافة إلى ذلك» سيكون على الأعمال التي تقوم بتوريدات خاضعة ومعفية من الضريبة استخدام آلية لتجزئة ضريبة القيمة المضافة المتكبدة على التكاليف العامة (أي ضريبة المدخلات غير المخصصة لأي من التوريدات الخاضعة للضريبة أو التوريدات المعفاة). وبالتالي» فقد تمثل ضريبة القيمة المضافة المتكبدة تكلفة عالية غير قابلة للاسترداد بالنسبة للأعمال التي تقوم بتوريدات تكون إِمّا جميعها أو البعض منها معفى من الضريبة» مثل الشركات العاملة في قطاع الخدمات المالية. الخدمات المالية | دليل ضريبة القيمة المضافة | .1251 1/8.76 6

/ 0 2 الجا 1 3 ماران اويل لماجا كمالع مخ مارلا 3. ضريبة القيمة المضافة 1 ماهو التوريد الخاضع لضريبة القيمة المضافة؟ تتضمن معظم معاملات الأعمال توريد سلع أو خدمات. التوريد الخاضع للضريبة هو التوريد الذي يتم فيه: توريد سلع أو خدمات؛ بمقابل؛ في سياق ممارسة الأعمال في الإمارات العربية المتحدة؛ وألا يكون توريداً معفياً من الضريبة. إذا تمّ تقديم توريد خاضع للضريبة من قبل شخص خاضع للضريبة (أي شخص مسجل أو ملزم بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة)؛ يتوجب قرض ضريبة القيمة المضافة على ذلك التوريد. تخضع التوريدات لضريبة القيمة المضافة إما بالنسبة الأساسية أو نسبة الصفر في المائة. 1 النسبة الأساسية بشكل عامء إذا تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية» فستكون الأعمال المسجلة لضريبة القيمة المضافة قادرة على استرداد ضريبة القيمة المضافة المفروضة عليهم من قبل مورّديهم عن السلع والخدمات التي تمّ توريدهاء وذلك وفقاً لشروط معينة. وثعرف ضريبة القيمة المضافة المتكبدة عن المشتريات بمصطلح "ضريبة المدخلات". 2 نسبة الصفر يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة عن التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر بنسبة 0%. وثعامل تلك التوريدات على أنها توريدات خاضعة للضريبة من كافة النواحي» بما في ذلك حق الشخص الذي يقوم بالتوريد في استرداد ضريبة القيمة المضافة عن نفقات الأعمال الخاصة به. 2 ما هو التوريد المعفى من الضريبة؟ على غرار التوريدات الخاضعة لنسبة الصفرء لا تُحتسب ضريبة القيمة المضافة عن التوريدات المعفاة. ولكن» وحيث أن هذه التوريدات ليست "توريدات خاضعة للضريبة", فلا يحق للمورد استرداد ضريبة القيمة المضافة عن النفقات (ضريبة المدخلات) المتكبدة بشكل مباشر لتقديم توريدات معفاة. بالإضافة إلى ذلك» سيكون على الأعمال التي تقدم توريدات تشمل معاملات ضريبية مختلفة» استخدام آلية لتجزئة ضريبة القيمة المضافة المتكبدة عن التكاليف العامة (أي ضريبة المدخلات التي لا يمكن تخصيصها للتوريدات الخاضعة للضريبة أو التوريدات المعفاة). لذلك قد تمثل ضريبة القيمة المضافة المتكبدة تكلفة غير قابلة للاسترداد بالنسبة للأعمال التي تقدم توريدات جميعها أو بعضها معفى من الضريبة؛ على سبيل المثال الشركات العاملة في قطاع الخدمات المالية وخدمات التأمين. وكما هو منصوص عليه في القانون» وبما يتفق مع التزاماتها المنصوص عليها في الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية» فقد اتخذت الدولة منهجاً محدود للغاية في تطبيق الإعفاء الضريبي. التأمين | دليل ضريبة القيمة المضافة | ١/876 ١ 7 الهيئة الاتحادية للضرائب 2011117 لاش ©1616 اث اع لاع

المادة (46) - التوريد المعفى من الضريبة19 يعفى من الضريبة الآت: 1. توريد الخدمات المالية التي تحددها اللائحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون. 2. توريد المباني السكنية من خلال بيعها أو إيجارها باستثناء ما يتم تطبيق نسبة الصفر عليه وفقاً للبندين (9) و(11) من المادة (45) من هذا المرسوم بقانون. 3. توريد الأراضي الفضاء. 4. توريد خدمات النقل المحلي للركاب. وتحدد اللائحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون شروط وضوابط الإعفاء من الضريبة على التوريدات المذكورة في البنود السابقة. الفصل الثالث - التورديد الواحد والتوريد المختلط

المادة (40) - تطبيق نسبة الصفر على خدمات التعليم 1. يخضع توريد خدمات التعليم لنسبة الصفر عند استيفاء الشروط الآتية: أ أن يكون التوريد لخدمات تعليمية مقدمة وفقاً للمنهاج الدراسي المعترف به من قبل الجهة الحكومية المختصة المنظمة لقطاع التعليم الاتحادية أو المحلية التي تقدم فيها الدورة الدراسية. ب. أن يكون مورّد الخدمات التعليمية مؤسسة تعليمية معترفاً بها من الجهة الحكومية المختصة المنظمة لقطاع التعليم الاتحادية أو المحلية التي تقدم فيها الدورة الدراسية. ج. إذاكان مورّد الخدمات التعليمية مؤسسة تعليم عالي» أن تكون المؤسسة مملوكة من الحكومة الاتحادية أو حكومة محلية» أوأن تحصل على أكثر من 9650 من تمويلها السنوي مباشرة من الحكومة الاتحادية أو حكومة 2 تطبق نسبة الصفر على توريد السلع أو الخدمات المقدمة من قبل المؤسسة التعليمية المشار إليها في البند (1) من هذه المادة إذا كان ذلك التوريد متعلقاً مباشرةً بتقديم خدمة تعليمية خاضعة لنسبة الصفر. 3. تخضع مواد القراءة المطبوعة والالكترونية التي تقدمها المؤسسة التعليمية المشار إليها في البند (1) من هذه المادة والتي ترتبط بمنهاج دراسيء» لنسبة الصفر. 4. استثناء مما ذكر في البند (2) من هذه المادة» لا تعتبر التوريدات الآنية خاضعة لنسبة الصفر: أ. السلع والخدمات التي توردها المؤسسة التعليمية المشار إليها في البند (1) أو تقوم باتاحتها لأشخاص غير ب. أية سلع غير المواد التعليمية التي تقدمها المؤسسة التعليمية المشار إليها في البند (1) والتي يتم استهلاكها أو تحويلها من قبل الطلاب المتمتعين بالخدمة التعليمية لأغراض التعليم. ج. الزي الرسمي أوأي ملابس أخرى توجب المؤسسة التعليمية المشار إليها في البند (1) ارتداؤهاء سواء تم توريدها من خلال المؤسسة التعليمية كجزء من الخدمات التعليمية أم لا. د. الأجهزة الالكترونية المتعلقة بالخدمات التعليمية» سواء تم التوريد من خلال المؤسسة التعليمية المشار إليها في البند (1) كجزء من الخدمات التعليمية أم لا. ه. الأطعمة والمشروبات الموردة في المؤسسة التعليمية المشار إليها في البند (1)» ويتضمن ذلك أي توريد يتم من خلال آلات البيع أو القسائم الشرائية للطعام والشراب. و. الرحلات الميدانية» إلا إذاكانت هذه الرحلات ترتبط مباشرة بمنهاج دراسي لخدمة تعليمية وليست ترفيهية في ز. الأنشطة اللامنهجية المقدمة من أوعن طريق المؤسسة التعليمية المشار إليها في البند (1) مقابل رسوم إضافية لرسوم الخدمات التعليمية. قرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2017 وتعديلاته / 7 _- كععمملممع طوىم عناملا