ما هي آلية الاحتساب العكسي لضريبة القيمة المضافة؟

المادة (48) - الاحتساب العكسي20 1. إذا قام الخاضع للضريبة باستيراد السلع المعنية أو الخدمات المعنية لغايات عمله» فسيتم اعتبار أنه قام بتوريد خاضع للضريبة لنفسه» ويكون مسؤولاً عن احتساب الضريبة المستحقة عن ذلك التوريد والامتثال لجميع الواجبات الضريبية الأخرى المترتبة على ذلك باستثناء إصدار الفاتورة الضريبية لنفسه21. 2. استثناءً من البند (1) من هذه المادةء في الحالة التي يكون المقصد النهائي للسلع عند دخولها إلى الدولة هو إحدى الدول المطبقة الأخرىء على الخاضع للضريبة سداد الضريبة المستحقة على استيراد السلع المعنية وفق الآلية المحددة في اللائحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون. 9 تم تعديل المادة بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (18) لسنة 2022. 0 تم تعديل المادة بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (18) لسنة 2022. 21 تم تعديل البند بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (16) لسنة 2025. المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 وتعديلاته للك 1 / 11 المقاد كععمملممع طوىم عناملا . في حال قام مسجّل بتوريد خاضع للضريبة في الدولة لأي سلع من النفط الخام أو المكرر أو الغاز الطبيعي المعالج أو غير المعالج أو الهيدروكريونات النقية» وذلك إلى مسجّل آخرء وكان قصد المستلم إما إعادة بيعها كنفط خام أو مكرر أو غاز معالج أو غير معالج أو هيدروكربونات نقية أو لاستعمال هذه السلع لإنتاج وتوزيع أي من أنواع الطاقة» فتطبق القواعد الآتية: أ. لا يحتسب المسجّل الذي قام بالتوريد الضريبة على قيمة توريد السلع المذكورة في هذا البند. ب. على مستلم السلع أن يحتسب الضريبة على قيمة السلع المورّدة له ويكون مسؤولاً عن جميع الالتزامات الضريبية المترتبة على ذلك وعن احتساب الضريبة المستحقة عليها. . لا تسري الأحكام الواردة في البند (3) من هذه المادة في أي من الحالات الآتية: أ. إذالم يقم مستلم تلك السلع قبل تاريخ التوريد بالتصريح خطياً للمورد بما يفيد أن حصوله على السلع بهدف إعادة بيعها أو استعمالها لإنتاج وتوزيع أي نوع من أنواع الطاقة. ب. إذا لم يقم مستلم تلك السلع قبل تاريخ التوريد بالتصريح خطباً للمورد للإقرار بأنه مسجّل ولم يقم المورّد بالتأكد وفقاً للوسائل المعتمدة لدى الهيئة من التسجيل الضربي لمستلم تلك السلع وفقاً للبيانات الواردة في ج. إذاكان التوريد الخاضع للضريبة يخضع بنسبة الصفر وفقاً للبند (1) من المادة (45) من هذا المرسوم بقانون. د. إذا كان التوريد الخاضع للضريبة يتضمن توريداً لسلع أو خدمات غير تلك السلع المذكورة في البند (3) من هذه المادة. . في حال قام المستلم لأي سلع من النفط الخام أو النفط المكرر أو الغاز الطبيعي المعالج أو غير المعالج أو الهيدروكربونات النقية بالتصريح للمورد بأنه مسجّل بهدف تطبيق البند (3) من هذه المادة» فيسري الآتي: أ. لا يكون المورد مسؤولاً عن احتساب الضريبة المتعلقة بالتوريد وذلك ما لم يكن يعلم أو يفترض فيه أن يعلم بأن المستلم ليس مسجلاً في تاريخ التوريد. ب. يلتزم المستلم باحتساب الضريبة المستحقة المتعلقة بالتوريد. . في حال أنه كان يفترض في المورد المذكور في الفقرة (أ) من البند (5) من هذه المادة أن يعلم بأن المستلم غير مسجل لغايات الضريبة بتاريخ التوريد»ء فإن المورد والمستلم يكونان مسؤولان بالتكافل والتضامن عن الضريبة المستحقة والغرامات المرتبطة فيما يتعلق بالتوريد. . تحدد اللائحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون ما يأني: أ شروط وحالات تطبيق الآلية المنصوص عليها في البند (1) من هذه المادة . ب. الواجبات الإضافية المتعلقة بمسك السجلات المتعلقة باحتساب الضريبة وفقاً للآلية المنصوص عليها في البند (1) من هذه المادة. . لمجلس الوزراء أن يصدر قراراً بتحديد السلع أو الخدمات الأخرى التي تخضع للاحتساب العكسي وتحديد الشروط المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 وتعديلاته الهيئة الاتحادية للضرائب 10117 1616 ا86ظغمطعع 7 لآب مل 00000 << ( ( 2 'وإإلا 7/7 الهيئةالدتحادية للضرائب ال+زااك/ا /01117آ1ا86 18616 ا86]غ]طععم كععمم نومع طميق لععنمنا والأحكام المتعلقة بذلك.

المادة (2) - تطبيق آلية الاحتساب العكسي على الخردة المعدنية 1. في حال قام مورد بتوريد الخردة المعدنية إلى مستلم مسجل لدى الهيئة» وكان قصد المستلم إعادة بيعها أو استعمالها في المعالجة» فتطبق القواعد الآتية: أ. لا يكون المورد مسؤولاً عن احتساب الضريبة المتعلقة بتوريد الخردة المعدنية ولا يقوم بقيدها في إقراره ب. يكون المستلم مسؤولاً عن احتساب الضريبة المستحقة على هذا التوريد وعن جميع الالتزامات الضريبية المترتبة على ذلك. 2. لا تطبق أحكام البند (1) من هذه المادة» إذا كان توريد الخردة المعدنية يخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر وفقاً للبند (1) من المادة (45) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 المشار إليه. قرار مجلس الوزراء رقم (153) لسنة 2025 الهيئة الاتحادية للضرائب 05101717 18616 ا86ظا1غعمطععم ١ ب ا" “ماران ريز المناحف كععمملممع طوىم عناملا 3. لأغراض تطبيق البند (1) من هذه المادة» يجب مراعاة ما يأني: أ. على مستلم الخردة المعدنية الالتزام بما يلي قبل تاريخ التوريد: 1) تقديم تصريح خطي إلى مورد الخردة المعدنية» يوضح فيه أن توريد الخردة المعدنية إليه هو للأغراض المنصوص عليها في البند (1) من هذه المادة. 2) تقديم تصريح خطي إلى مورد الخردة المعدنية» يؤكد فيه بأنه مسجل لدى الهيئة. ب. على مورد الخردة المعدنية الالتزام بما يي قبل تاريخ التوريد: 1) استلام وحفظ التصاريح المنصوص عليها في الفقرة (أ) من البند (3) من هذه المادة. 2 التحقق من أن مستلم الخردة المعنية مسجّلء وفقاً للوسائل المعتمدة لدى الهيئة في هذا الشأن. 3) أن تتضمن الفاتورة بياناً صربحاً يفيد بتطبيق آلية الاحتساب العكسي. 4. في حال لم يقم مستلم الخردة المعدنية بتقديم التصاريح المنصوص عليها في الفقرة (أ) من البند (3) من هذه المادة» فلا ينطبق عليه حكم البند (1) من هذه المادة» ولا يجوز لذلك المستلم اعتبار أن الخردة المعدنية يتم استخدامها أو يُقصد استخدامها للحالات المنصوص عليها في الفقرة (أ) والفقرة (ب) من البند (1) من المادة (54) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 المشار إليه.

/01111[لاث 1816 ا86ظ]غ راععم ااام مات لوز المناحك كععم ماوع طمكة لعنامنا وثعرّف "آلية الاحتساب العكسي" بأنها إجراء تبسيطي يساعد المورّدين غير المقيمين في الدولة في تجنب الحاجة للتسجيل في الدولة عند قيامهم بتوريدات لسلع أو خدمات في الدولة لأشخاص مسجلين فيها. وفي حال تطبيق آلية الاحتساب العكسيء لا يقوم المورّد غير المقيم بفرض ضرببة القيمة المضافة على متلقي أو مستلم التوريدء بل يقوم المتلقي أو المستلم المسجل لضريبة القيمة المضافة في الدولة باحتساب الضريبة ذاتياً عن السلع والخدمات الضريبية المطبقة في نظامه والإقرار بها في إقراره الضريبي. وتجدر الإشارة إلى أنه قد يكون بإمكان المتلقي أو المستلم بعد ذلك المطالبة باسترداد الضريبة وفقاً للقواعد العادية لاسترداد ضريبة المدخلات التي تنطبق على المتلقي أو المستلم. وتُطبق آلية الاحتساب العكسي في سيناريوهين: ينطبق السيناريو الأول على الخاضع للضريبة عند قيامه باستيراد سلع أو خدمات غير معفاة من الضريبة إلى الدولة5» وفي هذا السياق»: يقصد بعبارة "الاستيراد" وصول السلع من الخارج إلى أراضي الدولة» أو تلقي الخدمات من خارج الدولة9. أمّا السيناريو الثاني» فهو ينطبق في الحالات التي يكون فيها مكان توريد السلع أو الخدمات في الدولة» وتستوفي الشروط الآتية10: و مكان إقامة المورّد خارج الدولة؛ . لميقم المورّد باحتساب الضريبة عن التوريد (أي أن المورد غير مسجل لضريبة القيمة المضافة في الدولة)؛ «ه لدى متلقي أو مستلم التوريد مكان إقامة في الدولة؛ و ه المتلقي مسجلاً أو ملزم بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة في الدولة. ويتمثل الهدف من آلية الاحتساب العكسي في تخفيف عبء الامتثال والعبء الإداري المتعلق بتحصيل ضريبة القيمة المضافة من المورّدين غير المقيمين. كما أنها تضع المتلقي أو المستلم في ذات الوضع الذي كان سيكون فيه إذا قام بشراء السلع أو الخدمات من مورّد محليء وهو ما يضمن حماية المورّدين المحليين في الدولة من أي آثار سلبية قد يتحملونها 7. استرداد ضريبة المدخلات ضريبة القيمة المضافة المتكبدة» في حال تم استيفاء الشروط اللازمة والتي سيأتي توضيحها فيما يلي. وبالنسبة للمتلقي أو المستلم الذي ليس بشخص خاضع للضريبة» فإنه لا يُتاح له عادةًٌ استرداد ضريبة القيمة المضافة المتكبدة عن المشتريات» مالم تنطبق أي من آليات الاسترداد الخاصة. 8 البند (1) من المادة (48) من المرسوم بقانون. 7 المادة (1) من المرسوم بقانون. 0 البند (3) من المادة (48) من اللائحة التنفيذية.