ما هي التوريدات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة؟

كمالع مخ لمزملا 60101117 1616 اش ]ع ماع 3. ضريبة القيمة المضافة 1 ما هو التوريد الخاضع للضريبة؟ تن تتضمن معظم معامالات الأعمال توريدات لسلع أو لخدمات. يُعتبر التوريد أنه توريد خاضع للضريبة إذا: كان توريد لسلع أو لخدمات؛ كان بمقابل؛ تم التوريد في سياق ممارسة الأعمال في الإمارات العربية المتحدة؛ كان من قبل أعمال مسجلة لضريبة القيمة المضافة (أو أعمال ملزمة بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة). التوريدات الخاضعة للضريبة هي توريدات خاضعة لضريبة القيمة المضافة إما بالنسبة الأساسية أو بنسبة الصفر. ولا تشمل عبارة "التوريد الخاضع للضريبة" التوريدات المعفاة من الضريبة وأي توريدات واقعة خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة. 1 النسبة الأساسية بصفة عامة إذا تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية» يحق للأعمال المسجلة لضريبة القيمة المضافة أن تقوم باسترداد الضريبة التي تم فرضها من قبل مورّديهم على السلع والخدماتء رهناً باستيفاء شروطاً محددة. وتُعرف ضريبة القيمة المضافة المتكبدة على المشتريات ب "ضريبة المدخلات". 2 نسبة الصفر تُطبق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0% التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر. تُعامل التوريدات الخاضعة لنسبة الصة صرم 2 ره ره في كافة النواحي كتوريدات خاضعة للضريبة؛» ويشمل ذلك حق الشخص الذي يقوم بتقديم التوريد في استرداد ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بنفقات الأعمال الخاصة به. 2 ما هو التوريد المعفى من الضريبة؟ لا يتهج فرض ضرببة القيمة المضافة على التوريدات المعفاة من الضريبة. وحيث أن هذه التوريدات ليست "توريدات خاضعة للضريبة": فلا يجوز للمورد استرداد ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالنفقات (ضريبة المدخلات) التي تكبدها بشكل مباشر من أجل تقديم توريدات معفاة. بالإضافة إلى ذلك» سيكون على الأعمال التي تقوم بتوريدات خاضعة ومعفية من الضريبة استخدام آلية لتجزئة ضريبة القيمة المضافة المتكبدة على التكاليف العامة (أي ضريبة المدخلات غير المخصصة لأي من التوريدات الخاضعة للضريبة أو التوريدات المعفاة). وبالتالي» فقد تمثل ضريبة القيمة المضافة المتكبدة تكلفة عالية غير قابلة للاسترداد بالنسبة للأعمال التي تقوم بتوريدات تكون إِمّا جميعها أو البعض منها معفى من الضريبة» مثل الشركات العاملة في قطاع الخدمات المالية. الخدمات المالية | دليل ضريبة القيمة المضافة | .1251 1/8.76 6

/ 0 2 الجا 1 3 ماران اويل لماجا كمالع مخ مارلا 3. ضريبة القيمة المضافة 1 ماهو التوريد الخاضع لضريبة القيمة المضافة؟ تتضمن معظم معاملات الأعمال توريد سلع أو خدمات. التوريد الخاضع للضريبة هو التوريد الذي يتم فيه: توريد سلع أو خدمات؛ بمقابل؛ في سياق ممارسة الأعمال في الإمارات العربية المتحدة؛ وألا يكون توريداً معفياً من الضريبة. إذا تمّ تقديم توريد خاضع للضريبة من قبل شخص خاضع للضريبة (أي شخص مسجل أو ملزم بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة)؛ يتوجب قرض ضريبة القيمة المضافة على ذلك التوريد. تخضع التوريدات لضريبة القيمة المضافة إما بالنسبة الأساسية أو نسبة الصفر في المائة. 1 النسبة الأساسية بشكل عامء إذا تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية» فستكون الأعمال المسجلة لضريبة القيمة المضافة قادرة على استرداد ضريبة القيمة المضافة المفروضة عليهم من قبل مورّديهم عن السلع والخدمات التي تمّ توريدهاء وذلك وفقاً لشروط معينة. وثعرف ضريبة القيمة المضافة المتكبدة عن المشتريات بمصطلح "ضريبة المدخلات". 2 نسبة الصفر يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة عن التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر بنسبة 0%. وثعامل تلك التوريدات على أنها توريدات خاضعة للضريبة من كافة النواحي» بما في ذلك حق الشخص الذي يقوم بالتوريد في استرداد ضريبة القيمة المضافة عن نفقات الأعمال الخاصة به. 2 ما هو التوريد المعفى من الضريبة؟ على غرار التوريدات الخاضعة لنسبة الصفرء لا تُحتسب ضريبة القيمة المضافة عن التوريدات المعفاة. ولكن» وحيث أن هذه التوريدات ليست "توريدات خاضعة للضريبة", فلا يحق للمورد استرداد ضريبة القيمة المضافة عن النفقات (ضريبة المدخلات) المتكبدة بشكل مباشر لتقديم توريدات معفاة. بالإضافة إلى ذلك» سيكون على الأعمال التي تقدم توريدات تشمل معاملات ضريبية مختلفة» استخدام آلية لتجزئة ضريبة القيمة المضافة المتكبدة عن التكاليف العامة (أي ضريبة المدخلات التي لا يمكن تخصيصها للتوريدات الخاضعة للضريبة أو التوريدات المعفاة). لذلك قد تمثل ضريبة القيمة المضافة المتكبدة تكلفة غير قابلة للاسترداد بالنسبة للأعمال التي تقدم توريدات جميعها أو بعضها معفى من الضريبة؛ على سبيل المثال الشركات العاملة في قطاع الخدمات المالية وخدمات التأمين. وكما هو منصوص عليه في القانون» وبما يتفق مع التزاماتها المنصوص عليها في الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية» فقد اتخذت الدولة منهجاً محدود للغاية في تطبيق الإعفاء الضريبي. التأمين | دليل ضريبة القيمة المضافة | ١/876 ١ 7 الهيئة الاتحادية للضرائب 2011117 لاش ©1616 اث اع لاع

المادة (55) - تقسيم ضريبة المدخلات 37 1. في حال الفترات الضريبية الربع سنوية» تكون السنة الضريبية كما بأني: 6 تمت إضافة البند بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (149) لسنة 2026. 7 تم تعديل المادة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2024. قرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2017 وتعديلاته ١ 10117 1616 ا86ظغمطعع كععمملممع طوىم عناملا أ. إذا انتهت الفترة الضرببية للخاضع للضريبة في 31 يناير وبشكل ريع سنوي بعد ذلكء فإن السنة الضريبية للخاضع للضريبة تنتهي في 31 يناير من كل سنة. ب. إذا انتهت الفترة الضريبية للخاضع للضريبة في آخر يوم في شهر فبراير وبشكل ربع سنوي بعد ذلك» فإن السنة الضريبية للخاضع للضريبة تنتهي في آخر يوم في شهر فبراير من كل سنة. ج. إذا انتهت الفترة الضريبية للخاضع للضريبة في 31 مارس وبشكل ريع سنوي بعد ذلكء فإن السنة الضريبية للخاضع للضريبة تنتهي في 31 مارس من كل سنة. 2. إذاكانت الفترة الضربيية (12) اثني عشر شهراء تكون السنة الضريبية هي ذات الفترة الضريبية. 3. إذا كانت الفترة الضريبية هي شهر ميلادي» تكون السنة الضريبية هي مجموع الفترات الضريبية في نهاية السنة الميلادية. 4. استثناءً من البنود (1) و(2) و(3) من هذه المادة» تنتهي السنة الضريبية في الحالات الآنية: أ. إذاقام الخاضع للضريبة بالغاء تسجيله الضرببي» تنتهي السنة الضريبية في آخر يوم يكون فيه الشخص خاضعاً ب. إذا قام عضو بالانضمام لمجموعة ضريبية» تنتهي السنة الضريبية في آخر يوم قبل الانضمام للمجموعة ج. إذا قام عضو بالخروج من مجموعة ضريبية» تنتهي السنة الضريبية في آخر يوم لا يزال فيه عضواً في المجموعة 5. تحدد الهيئة السنة الضريبية في أي من الحالات الأخرى التي لا تسري عليها البنود (1) و(2) و(3) و(4) من هذه المادة. 6 لتحديد ضريبة المدخلات المسموح استردادهاء يقوم الخاضع للضريبة بتقسيم ضريبة المدخلات وفقاً للآتي:38 أ. يجوز استرداد كامل ضريبة المدخلات المتعلقة بالتوريدات المنصوص عليها في البند (1) من المادة (54)» والمادة (57) من المرسوم بقانون والتي يقوم بها الخاضع للضريبة. 8 تم تعديل البند بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (149) لسنة 2026 وفقاً للآتي (يعمل به من أول سنة ضريبية تبدأ بعد 1 أكتوبر 2027): لتحديد ضريبة المدخلات المسموح باستردادهاء يقوم الخاضع للضريبة بتقسيم ضريبة المدخلات وفقاً للآتي: أ يجوز استرداد كامل ضريبة المدخلات المتعلقة بالتوريدات المنصوص عليها في البند (1) من المادة (54) والمادة (57) من المرسوم بقانون ب. استثناءً مما ورد في الفقرة (أ) من هذا البند» لا يجوز استرداد ضريبة المدخلات غير القابلة للاسترداد وفق المادة (53) من هذا القرار أو التي لا تتعلق بالتوريدات المنصوص عليها في البند (1) من المادة (54) والمادة (57) من المرسوم بقانون» ما لم تنص أحكام المرسوم بقانون وهذا القرار على خلاف ذلك. ج. ضريبة المدخلات المتعلقة جزئياً بالتوريدات المنصوص عليها في البند (1) من المادة (54) من المرسوم بقانون» وجزئياً بتوريدات أخرى» تُحتسب وفقاً للآلية المنصوص عليها في البند (7) من هذه المادة» ويتم السماح باسترداد فقط المتعلق منها بالتوريدات المنصوص عليها في البند (1) من المادة (54) من المرسوم بقانون. 1 د. استثناءً مما ورد في الفقرة (ج) من هذا البند»ء ضريبة المدخلات المتعلقة جزئياً بالتوريدات المنصوص عليها في البند (1) من المادة (54) من المرسوم بقانون؛ والمادة (57) من المرسوم بقانون» وجزئياً بتوريدات أخرىء تُحتسب وفقاً للآلية المنصوص عليها في البند (19) من هذه المادة» وذلك للجهات الحكومية والجهات الخيرية. قرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2017 وتعديلاته -- / 55 | لز أ 4 الهيئة الاتحادية للضرائب 10117 1616 ا86ظغمطعع إذااالك لات اعويرة المفا: ١ / كععمملممع طوىم عناملا ب. لا يجوز استرداد أي ضريبة مدخلات غير القابلة للاسترداد وفق المادة (53) من هذا القرار أو التي لا تتعلق بالتوريدات المنصوص عليها في البند (1) من المادة (54)» والمادة (57) من المرسوم بقانون من قبل الخاضع للضريبة» ما لم تنص أحكام المرسوم بقانون وهذا القرار على خلاف ذلك. ج. ضريبة المدخلات المتعلقة جزئياً بالتوريدات المنصوص عليها في البند (1) من المادة (54)» والمادة (57) من المرسوم بقانون» وجزثياً بتوريدات أخرىء يتم احتسابها وفقاً للآلية المنصوص عليها في البند (7) من هذه المادة» ويتم السماح باسترداد فقط المتعلق منها بالتوريدات المنصوص عليها في البند (1) من المادة (54) والمادة (57) من المرسوم بقانون. 7. يتم احتساب ضريبة المدخلات المسموح باستردادها وفقاً للآتي:39 أ. يقوم الخاضع للضريبة باحتساب النسبة المئوية لضريبة المدخلات القابلة للاسترداد وفقاً للبند (1) من المادة (54)» والمادة (57) من المرسوم بقانون من إجمالي ضريبة المدخلات عن الفترة الضريبية. ب. يتم تقريب النسبة المئوية المحسوبة بموجب الفقرة (أ) من هذا البند إلى أقرب عدد صحيح. ج. يتم ضرب النسبة المئوية التي تم احتسابها وفقاً للفقرة (ب) من هذا البند في قيمة ضريبة المدخلات المُشار إليها في الفقرة (ج) من البند (6) من هذه المادة لتحديد جزء ضريبة المدخلات الذي يجوز استرداده. 8. يتم إجراء الحسابات المنصوص عليها أعلاه لكل فترة ضريبية تم تحمل ضريبة المدخلات فيها وتتعلق بتوريدات معفاة من الضريبة أو أنشطة ليست في سياق ممارسة الأعمال. 9. بعد نهاية كل سنة ضريبية» يقوم الخاضع للضريبة بإجراء الحسابات المنصوص عليها في البند (7) من هذه المادة عن كامل السنة الضريبية في أول فترة ضريبية من السنة الضريبية التي تليها. 0. تتم مقارنة ضريبة المدخلات التي يجوز استردادها عن السنة المنتهية وفقاً للبند (9) من هذه المادة بقيمة ضريبة المدخلات التي تم استردادها فعلباً في كافة الفترات الضرببية التي تشكل معاً تلك السنة الضريبية ثم القيام بعمل أي تعديلات لضريبة المدخلات القابلة للاسترداد خلال الفترة الضريبية المنصوص عليها في البند (9) من هذه المادة. 1. إذا كان الفارق في أي سنة ضريبية بين الضريبة القابلة للاسترداد وفقاً للآلية الموضحة في هذه المادة والضريية القابلة للاسترداد التي كانت ستعكس الاستخدام الفعلي للسلع والخدمات التي تتعلق بها ضريبة المدخلات أكبر من (250.000) مائتين وخمسين ألف درهم» على الخاضع للضريبة تعديل ضريبة المدخلات بمبلغ الفارق في الفترة الضريبية المُشار إليها في البند (9) من هذه المادة. 9 تم تعديل البند بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (149) لسنة 2026 وفقاً للآتي (يعمل به من أول سنة ضريبية تبدأ بعد 1 أكتوبر 2027): يتم احتساب ضريبة المدخلات المسموح باستردادها وفقاً للآتي: أ. يقوم الخاضع للضريبة باحتساب النسبة المئوية لإجمالي التوريدات المنصوص عليها في البند (1) من المادة (54) من المرسوم بقانون إلى القيمة الإجمالية لكافة التوريدات. ب. لا يدخل في احتساب النسبة المئوية المشار إليها في الفقرة (أ) من هذا البندء توريد الأصول الرأسمالية العائدة للخاضع للضريبة» واستلام السلع المعنية وتلقي الخدمات المعنية وفقاً للمادة (48) من المرسوم بقانون. ج. يتم تقريب النسبة المئوية المحسوبة بموجب الفقرة (أ) من هذا البند إلى أقرب عدد صحيح. د. يتم ضرب النسبة المئوية التي تم احتسابها وفقاً للفقرة (ج) من هذا البند بقيمة ضريبة المدخلات المُشار إليها في الفقرة (ج) من البند (6) من هذه المادة لتحديد جزء ضريبة المدخلاات الذي يجوز استرداده. قرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2017 وتعديلاته اللا هه ار المنند: الهيئة الاتحادية للضرائب 10117 1616 ا86ظغمطعع كععمملممع طوىم عناملا 2. لأغراض البندين (4) و(11) من هذه المادة» وفي حال وجود سنة ضريبية مدتها أقل من (12) اثني عشر شهراً يجب تعديل المبلغ المذكور في البند (11) من هذه المادة إلى مبلغ يتناسب مع مدة تلك الفترة الضردبية. 3. إذا أدى تطبيق الاحتساب المنصوص عليه في هذه المادة إلى نتيجة لا يعتبرها الخاضع للضربية تعكس ضريبة المدخلات الفعلية التي تحملها للقيام بتوريدات خاضعة للضريبة» فبامكانه أن يطلب من الهيئة استخدام أساس بديل لاحتساب ضريبة المدخلات وفقاً لقائمة الآليات المسموحة التي تحددها الهيئة» كما يجوز للهيئة أن تلزم 4. للهيئة الموافقة على استخدام الخاضع للضريبة لآلية بديلة لتقسيم ضريبة المدخلات عما تم ذكره في هذه المادة ابتداءً من التاريخ المستقبلي وفقاً للشروط التي تحددها. 5. للخاضع للضريبة تقديم طلب تعديل الآلية البديلة بعد مضي سنتين ضرببيتين على الأقل من الموافقة له على استخدامها. 6. دون الإخلال بالبنود (9) و(10) و(11) من هذه المادة» للخاضع للضريبة أن يتقدم بطلب للهيئة للموافقة على استخدامه لنسبة استرداد محددة لاحتساب ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد في أي فترة ضرببية بناءً على نسبة استرداد السنة الضريبية السابقة. 7. للهيئة طلب أي معلومات تراها ضرورية من الخاضع للضريبة من أجل البت في الطلب الذي تقدم به وفقاً للبند (13) أو (16) من هذه المادة. 8. إذا وافقت الهيئة على طلب الخاضع للضريبة المقدم وفقاً للبند (13) أو (16) من هذه المادة» تقوم الهيئة بتبليغه بآلية الاحتساب البديلة وشروط استخدامها. 40 19