ما هي التوريدات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة؟

المادة (52) - استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة بالتوريدات المعفاة 28 1. التوريدات المُشار إليها في الفقرة (ج) من البند (1) من المادة (54) من المرسوم بقانون هي توريد الخدمات المالية» حيث تتم معاملة مكان توريد هذه الخدمات على أنه خارج الدولة ويكون المتلقي خارج الدولة في وقت أداء تلك الخدمات. 2. لأغراض البند (1) من هذه المادةء يكون الشخص "خارج الدولة" حتى إذا كان موجوداً داخل الدولة بشرط أن يكون تواجد قصير المدة يقل عن شهر داخل الدولة» وأن تواجده داخل الدولة لا يرتبط بشكل فعال بالتوريد. 3. أي ضريبة يقوم شخص بدفعها في إحدى الدول المطبقة عند استيراد سلع إلى الدولة عن طريق هذه الدولة المطبقة أوعند توريد سلع لصالحه في هذه الدولة المطبقة ومن ثم نقلها إلى الدولة» تكون قابلة للاسترداد في الدولة في حال سيتم استخدام السلع أو يقصد استخدامها وفقاً للبند (1) من المادة (54) من المرسوم بقانون مع استيفاء الشروط الآنية: أ احتفاظ الخاضع للضريبة بدليل يثبت قيامه بسداد الضريبة في دولة مطبقة أخرى فيما يتعلق بتلك السلع. ب. عدم قيام الخاضع للضريبة باسترداد الضريبة المدفوعة في أي دولة مطبقة أخرى. 6 تم التعديل بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2024. قرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2017 وتعديلاته ل+زاال/ 171 لاه 18 امععمعع كععمملممع طوىم عناملا ج. قيام الخاضع للضريبة بالامتثال لمتطلبات إضافية حول الإفصاح وفقاً لما تحدده الهيئة. 4. إذاقام شخص خاضع للضريبة بتوريد أول لمبنى سكني عن طريق التأجير الخاضع لنسبة الصفر وفقاً لأحكام المرسوم بقانون» فإنه يجوز للخاضع للضريبة استرداد ضريبة المدخلات بالكامل فيما يتعلق بهذا التوريد بغض النظر عن أي قصد للقيام بأي توريدات معفاة لاحقة متعلقة بالمبنى السكني.

المادة (57) - استرداد الضرببة من قبل الجهات الحكومية والجهات الخيرية25 1. دون الإخلال بالأحكام العامة لاسترداد ضريبة المدخلات» تحدد بقرار من مجلس الوزراء بناء على اقتراح الوزير الجهات الحكومية والجهات الخيرية التي يجوز لها استرداد كامل ضريبة المدخلات وفقًا لما يأني: أ. ضريبة المدخلات المدفوعة من قبل الجهة الحكومية لأغراض أنشصطتها السيادية. ب. ضريبة المدخلات المدفوعة من قبل الجهة الخيرية لأغراض نشاطها الخيري ذو الصلة. 2. استثناء من أحكام البند (1) من هذه المادة» يستثنى من الاسترداد ما يأني: أ. الضريبة المستثناة من الاسترداد وفقاً لأحكام اللائحة التنفيذية لهذا المرسوم بقانون. ب. الضريبة المدفوعة على سلع وخدمات استعملت للقيام بتوريدات معفاة من الضريبة. الفصل الثاني - تجزئة ضريبة المدخلات وتسويتها

كمالع مخ لمزملا 60101117 1616 اش ]ع ماع 3. ضريبة القيمة المضافة 1 ما هو التوريد الخاضع للضريبة؟ تن تتضمن معظم معامالات الأعمال توريدات لسلع أو لخدمات. يُعتبر التوريد أنه توريد خاضع للضريبة إذا: كان توريد لسلع أو لخدمات؛ كان بمقابل؛ تم التوريد في سياق ممارسة الأعمال في الإمارات العربية المتحدة؛ كان من قبل أعمال مسجلة لضريبة القيمة المضافة (أو أعمال ملزمة بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة). التوريدات الخاضعة للضريبة هي توريدات خاضعة لضريبة القيمة المضافة إما بالنسبة الأساسية أو بنسبة الصفر. ولا تشمل عبارة "التوريد الخاضع للضريبة" التوريدات المعفاة من الضريبة وأي توريدات واقعة خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة. 1 النسبة الأساسية بصفة عامة إذا تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية» يحق للأعمال المسجلة لضريبة القيمة المضافة أن تقوم باسترداد الضريبة التي تم فرضها من قبل مورّديهم على السلع والخدماتء رهناً باستيفاء شروطاً محددة. وتُعرف ضريبة القيمة المضافة المتكبدة على المشتريات ب "ضريبة المدخلات". 2 نسبة الصفر تُطبق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0% التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر. تُعامل التوريدات الخاضعة لنسبة الصة صرم 2 ره ره في كافة النواحي كتوريدات خاضعة للضريبة؛» ويشمل ذلك حق الشخص الذي يقوم بتقديم التوريد في استرداد ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بنفقات الأعمال الخاصة به. 2 ما هو التوريد المعفى من الضريبة؟ لا يتهج فرض ضرببة القيمة المضافة على التوريدات المعفاة من الضريبة. وحيث أن هذه التوريدات ليست "توريدات خاضعة للضريبة": فلا يجوز للمورد استرداد ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالنفقات (ضريبة المدخلات) التي تكبدها بشكل مباشر من أجل تقديم توريدات معفاة. بالإضافة إلى ذلك» سيكون على الأعمال التي تقوم بتوريدات خاضعة ومعفية من الضريبة استخدام آلية لتجزئة ضريبة القيمة المضافة المتكبدة على التكاليف العامة (أي ضريبة المدخلات غير المخصصة لأي من التوريدات الخاضعة للضريبة أو التوريدات المعفاة). وبالتالي» فقد تمثل ضريبة القيمة المضافة المتكبدة تكلفة عالية غير قابلة للاسترداد بالنسبة للأعمال التي تقوم بتوريدات تكون إِمّا جميعها أو البعض منها معفى من الضريبة» مثل الشركات العاملة في قطاع الخدمات المالية. الخدمات المالية | دليل ضريبة القيمة المضافة | .1251 1/8.76 6

/ 0 2 الجا 1 3 ماران اويل لماجا كمالع مخ مارلا 3. ضريبة القيمة المضافة 1 ماهو التوريد الخاضع لضريبة القيمة المضافة؟ تتضمن معظم معاملات الأعمال توريد سلع أو خدمات. التوريد الخاضع للضريبة هو التوريد الذي يتم فيه: توريد سلع أو خدمات؛ بمقابل؛ في سياق ممارسة الأعمال في الإمارات العربية المتحدة؛ وألا يكون توريداً معفياً من الضريبة. إذا تمّ تقديم توريد خاضع للضريبة من قبل شخص خاضع للضريبة (أي شخص مسجل أو ملزم بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة)؛ يتوجب قرض ضريبة القيمة المضافة على ذلك التوريد. تخضع التوريدات لضريبة القيمة المضافة إما بالنسبة الأساسية أو نسبة الصفر في المائة. 1 النسبة الأساسية بشكل عامء إذا تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية» فستكون الأعمال المسجلة لضريبة القيمة المضافة قادرة على استرداد ضريبة القيمة المضافة المفروضة عليهم من قبل مورّديهم عن السلع والخدمات التي تمّ توريدهاء وذلك وفقاً لشروط معينة. وثعرف ضريبة القيمة المضافة المتكبدة عن المشتريات بمصطلح "ضريبة المدخلات". 2 نسبة الصفر يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة عن التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر بنسبة 0%. وثعامل تلك التوريدات على أنها توريدات خاضعة للضريبة من كافة النواحي» بما في ذلك حق الشخص الذي يقوم بالتوريد في استرداد ضريبة القيمة المضافة عن نفقات الأعمال الخاصة به. 2 ما هو التوريد المعفى من الضريبة؟ على غرار التوريدات الخاضعة لنسبة الصفرء لا تُحتسب ضريبة القيمة المضافة عن التوريدات المعفاة. ولكن» وحيث أن هذه التوريدات ليست "توريدات خاضعة للضريبة", فلا يحق للمورد استرداد ضريبة القيمة المضافة عن النفقات (ضريبة المدخلات) المتكبدة بشكل مباشر لتقديم توريدات معفاة. بالإضافة إلى ذلك» سيكون على الأعمال التي تقدم توريدات تشمل معاملات ضريبية مختلفة» استخدام آلية لتجزئة ضريبة القيمة المضافة المتكبدة عن التكاليف العامة (أي ضريبة المدخلات التي لا يمكن تخصيصها للتوريدات الخاضعة للضريبة أو التوريدات المعفاة). لذلك قد تمثل ضريبة القيمة المضافة المتكبدة تكلفة غير قابلة للاسترداد بالنسبة للأعمال التي تقدم توريدات جميعها أو بعضها معفى من الضريبة؛ على سبيل المثال الشركات العاملة في قطاع الخدمات المالية وخدمات التأمين. وكما هو منصوص عليه في القانون» وبما يتفق مع التزاماتها المنصوص عليها في الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية» فقد اتخذت الدولة منهجاً محدود للغاية في تطبيق الإعفاء الضريبي. التأمين | دليل ضريبة القيمة المضافة | ١/876 ١ 7 الهيئة الاتحادية للضرائب 2011117 لاش ©1616 اث اع لاع