هل تخضع الخدمات المالية لضريبة القيمة المضافة؟

المادة (36) الخدمات المالية . تعفى من الضريبة الخدمات المالية التي تقوم بها المصارف والمؤسسات المالية المرخص لها وفقاً للتشريعات النافذة في كل دولة عضو. ويحق للمصارف والمؤسسات المالية استرداد ضريبة المدخلات على أساس معدلات استرداد تحدد وفقاً لما تحدده كل دولة المالية.

كمالع مخ لمزملا 60101117 1616 اش ]ع ماع 8 مبادلة العملات في حال قيام البنوك والمؤسسات المالية الأخرى بمبادلة العملات» ولم يكن هناك رسم صريح مقابل هذه الخدمة» فستكون هذه المبادلة معفاة من ضريبة القيمة المضافة. 9 المشتقات الأخرى المشتقات هي أدوات مالية يعتمد سعرها على قيمة الأداة المالية ذاتهاء أو السلعة أو العملة التي ترتبط بها تلك المشتقات. ويخضع استحداث هذه المشتقات وتقديم المشورة بشأنها وإصدارها وإنشائها هي والمنتجات ذات التركيبة المشابهة» لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية إذا تمّ إجراؤه مقابل رسم صريح (مثال» رسم المُنظم؛ رسم تجديد. رسم مقدم). إذا كان المقابل ناشئأ من قسط واضح. يكون هو أيضا خاضعا للنسبة الآساسية. يُعفى من ضريبة القيمة المضافة تداول المشتقات إذا نشأ الدخل من المراجحة أو تحقق من صافي الهامش أو الفروق. كما يُعفى من الضريبة الدخل الناشئ عن تداول الصكوك المالية. ويُعفى كذلك من الضريبة نقل ملكية المشتقات أو العقود الآجلة المتعلقة بالسلع الرئيسية إذا لم يكن هناك تسليماً لهذه السلع وإذا تم النقل على أساس الهامش (أي من دون تحديد رسم صريح). مع ذلك» تخضع تسوية العقود الآجلة من خلال تسليم السلع للضريبة بالنسبة ذاتها المطبقة على التوريد الأساسي لتلك السلع. 0 خدمات الوساطة تخضع خدمات الوساطة لضريبة القيمة المضافة. فعلى سبيل المثال» قد يعمل مستشار مالي كوسيط في ترتيب بيع منتج مالي. وفي هذه الحالة» فإن أية أتعاب أو عمولات يحصل عليها من العميل أو مقدم الخدمات المالية مقابل خدماته» تخضع للضريبة بالنسبة الأساسية. 1 الخدمات التحضيرية تخضع الخدمات التحضيرية التي تنفذ بشكل مستقل عن توريد الخدمات المالية وقبلها للضريبة بالنسبة الأساسية بغض النظر عما إذا كانت الخدمات المالية ذاتها خاضعة للضريبة أم معفاة منها. على سبيل المثال» إعداد وتسليم البيانات أو القيام بإجراءات العناية اللازمة. تخضع الخدمات المتعلقة باسترداد الدين والتقاضي وإدارة استرداد الدين من المدينين لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية. ويشمل ذلك كافة الخدمات المتعلقة بتخصيم الديون. الخدمات المالية | دليل ضريبة القيمة المضافة | .1251 1/8.76 15

/ 0 2 / 7 0 اانا عاك لإ المقدت كمالع مخ مارلا ولا يُعد السعر الواحد دليلاً قطعيا إلا أنه قد يشير إلى وجود توريد واحد مركب. مع ذلكء في حال كانت هناك مؤشرات أن المتلقي كان يقصد شراء خدمتان منفصلتان تخضعان لالتزامات ضريبية مختلفة» فإن ذلك قد يعني الحاجة إلى تجزئة ذلك السعر الواحد. قد يحدث التوريد الواحد المركب إذا تحققت جميع الشروط الآتية: أن يتم توريد جميع مكونات التوريد من خلال مورّد واحد. فعلى سبيل المثال» قد تقدم شركة تأمين تأميناً على الحياة يشمل على عنصراً من عناصر التأمين الصحي لجعل المنتج أكثر جذباً. ويتم ذلك بدون تحديد الأسعار بشكل منفصل. في هذه الحالة» يكون قسط التأمين معفى من الضريبة لأن المكون الرئيسي هو التأمين على الحياة وليس التأمين الصحي. 4. التأمين وضريبة القيمة المضافة 1 المعاملة الضريبية للتأمين والخدمات المرتبطة في الإمارات العربية المتحدة 1 االسلمبدأ العام المبدأ العام المنصوص عليه في القانون واللائحة التنفيذية هو أن التأمين والخدمات المرتبطة تخضع جميعها لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية. سيتم عرض الاستثناءات المحدودة لهذا المبدأ العام في الفقرتين 4.1.3 و4.1.4 أدناه. 2 الخدمات الخاضعة للنسبة الأساسية كما ذكرنا أعلاه»ء تخضع توريدات التأمين والخدمات المرتبطة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية (أي أنها عامل كتوريدات خاضعة للضريبة). كما أنه من الممكن استرداد كامل ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على التكاليف المتعلقة كلياً بالتوريد الخاضع للنسبة الأساسية. وتم تصنيف عقود التأمين على الحياة وخدمات الوساطة العامة في اللائحة التنفيذية صراحة كخدمات مالية: ه "دفع أو تحصيل أي مبلغ فائدة أو رأس مال أو توزيع أرباح أو أي مبلغ آخر فيما يتعلق بسند دين أو ورق مالي أو اتتمان أو عقد تأمين على الحياة12. ه "الاتفاق على أو الترتيب لأي من الأنشطة المنصوص عليها في الفقرات من (أ) إلى (ط) من هذا البند [من المادة 2) باستثناء تقديم استشارات بشأنها. 13" كما تنص المادة (3()42) من اللائحة التنفيذية على إعفاء الخدمات المالية التالية من الضريبة: « الأنشطة المنصوص عليها في البند (2) من هذه المادة التي لا تتم مقابل رسوم صريحة أو خصم أو عمولة أو ه توفير عقد تأمين على الحياة أو نقل ملكيته أو توفير إعادة التأمين لذلك العقد. يرجى مراجعة الملحق (أ) للاطلاع على أمثلة حول معاملة ضريبة القيمة المضافة المتعلقة برسوم التأمين المعتادة. 2 المادة (2()42)(ط) من اللائحة التنفيذية. 3 المادة (2()42)(ي) من اللائحة التنفيذية. التأمين | دليل ضريبة القيمة المضافة | ١/876 ١ 9 الهيئة الاتحادية للضرائب 2011117 لاش ©1616 اث اع لاع

المادة (4) - الاستثناءات 1. تعتبر معاملات الأعمال الآتية معاملات مستثناة: أ. أي معاملات أعمال تجريها الجهات الحكومية بصفة سيادية» ولا تكون في منافسة مع القطاع الخاصء» وفقاً لقانون ضريبة القيمة المضافة. ب. خدمات النقل الدولي للركاب التي تقدمها شركة الطيران عبر طائرة» في حال إصدار تذكرة إلكترونية للركاب. ج. أي خدمات تقدمها شركة الطيران مباشرةً للركاب» والتي تكون مرتبطة بالخدمات المذكورة في الفقرة (ب) من هذه المادة» في حال إصدار مستند إلكتروني متنوع بشأنها. د. خدمات النقل الدولي للبضائع التي تقدمها شركة طيران» في الحالة التي يتم فيها إصدار بوليصة الشحن الجوي لهذه الخدمات» على أن يسري هذا الاستثناء لمدة أريع وعشرين (24) شهرًا من تاريخ سريان نظام الفوترة الإلكترونية. ه. الخدمات المالية المعفاة من ضريبة القيمة المضافة» أو الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر وفقاً للمادة (42) من اللائحة التنفيذية. و. أي معاملة أعمال أخرى يحددها الوزير. 2. يحدد الوزير فئة الأشخاص المستثنين بموجب قرار يصدر عنه في هذا الشأن. 3. على الرغم من الاستثناءات المنصوص عليها في البندين (1) و (2) من هذه المادة» يجوز للشخص أن يصدر أو يرسل أو يشارك أو يتبادل أو يُبلغ عن فواتير إلكترونية وإشعارات دائنة إلكترونية لمعاملات الأعمال بشكل اختياري» وفي هذه الحالة» تسري عليه أحكام هذا القرار وكافة القرارات المتعلقة بنظام الفوترة الإلكترونية بشكل إلزاهي» باستثناء القرارات المتعلقة بالمخالفات والغرامات الإدارية.