هل تخضع خدمات التأمين على الحياة لضريبة القيمة المضافة؟

3. Such fees that may be considered part of the تشمل الرسوم التي قد تشكل جزءا ً من التوريد المعفى.3 Exempt Supply of life insurance/reinsurance, الرسوم المتعلقة،للتأمين أو إعادة التأمين على الحياة include fees related to the management, بإدارة أو تشغيل أو تنفيذ عقد التأمين أو إعادة التأمين life وذلك متى، وأية خدمات أخرى مشابهة،على الحياة insurance/reinsurance contract, and any similar .استوفت الشروط المنصوص عليها في هذا التوجيه operation, or execution of a Services, provided they meet the conditions set forth in this Directive. 4. Services which are independent in nature, and ً التي ال تُش ّكل جزءا، تعد الخدمات المستقلة بطبيعتها.4 do not form an essential or necessary part of the أساسيا ً أو ضروريا ً من توفير عقد التأمين أو إعادة provision of a life insurance/reinsurance أو تلك التي يتم فرض مبالغ منفصلة،التأمين على الحياة contract, or for which separate amounts are توريدات مستقلة ألغراض ضريبة القيمة،بشأنها charged, are considered independent supplies .المضافة for VAT purposes. 5. The determination of whether a Service يتم تحديد ما إذا كانت الخدمة تُشكل جزءا ً من التوريد.5 constitutes part of the Exempt Supply of life ّالمُ عفى للتأمين أو إعادة التأمين على الحياة أو تُعد insurance/reinsurance or a separate supply shall توريدا ً مستقالً وفقا ً للحقائق والظروف المحيطة بكل be based on the facts and circumstances of each بما في ذلك طبيعة العالقة بين الخدمة وتوفير عقد،حالة case, including the nature of the relationship ومدى ضرورة،التأمين أو إعادة التأمين على الحياة between the Service and the provision of life وآلية تحديد واستيفاء،الخدمة لتوفير العقد أو نقل ملكيته insurance/reinsurance contract, the extent to وذلك وفقا ً ألحكام قانون ضريبة القيمة المضافة،المقابل which the Service is necessary for the provision .والئحته التنفيذية or transfer of that contract, and the manner in which the Consideration is determined and charged, in accordance with the provisions of the VAT Law and its Executive Regulation. 6. This Directive shall be published in the Official Gazette. 3 . يُنشر هذا التوجيه في الجريدة الرسمية.6

of the Board of Directors of the Federal Tax Authority, - the approval of the Board of Directors of the ،وعلى موافقة مجلس إدارة الهيئة االتحادية للضرائب - Federal Tax Authority, :قررت ما يلي has decided the following: 1. Where a Taxable Person provides or transfers في حال قام الخاضع للضريبة بتوفير أو نقل ملكية عقد.1 the ownership a life insurance/reinsurance فإن الخدمات،تأمين أو إعادة التأمين على الحياة contract, Services connected with that contract المرتبطة بذلك العقد ستعامل على أنها تُشكّل جزءا ً من shall be treated as forming part of the Exempt توريد التأمين على الحياة المُ عفى من ضريبة القيمة Supply of life insurance for Value Added Tax شريطة أن تكون تلك الخدمات ضرورية،المضافة (“VAT”) purposes, provided that such Services لتقديم ذلك التوريد ومتصلة اتصاالً مباشرا ً بتوفير عقد are necessary for making that supply, are وأن،التأمين أو إعادة التأمين على الحياة أو نقل ملكيته directly in connection with the provision or يُشكّل المقابل المستحق دفعه عن الخدمات جزءا ً ال transfer of ownership of the life يتجزأ من إجمالي المقابل المستحق دفعه بموجب عقد insurance/reinsurance contract, and that the وذلك وفقا ً ألحكام،التأمين أو إعادة التأمين على الحياة Consideration payable for those Services forms ) من الالئحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة42( المادة an integral part of the total Consideration .المضافة payable under the life insurance /reinsurance contract, in accordance with the provisions of Article 42 of the VAT Executive Regulation. 2. The exemption from VAT shall only apply to the يطبق اإلعفاء من ضريبة القيمة المضافة على الخدمات.2 Services referred to in Clause 1 above where the ) أعاله فقط في حال كانت1( المشار إليها في البند fees and charges relating to such Services are الرسوم والتكاليف المتعلقة بها مُ درجة ضمن قسط included within the insurance premium payable التأمين المستحق دفعه مقابل توفير عقد التأمين أو إعادة in respect of the provision of the life insurance/reinsurance contract, and no separate Consideration is charged for those Services. 2 وال يتم فرض أي مقابل منفصل،التأمين على الحياة .نظير تلك الخدمات

/ 0 2 / 7 0 اانا عاك لإ المقدت كمالع مخ مارلا ولا يُعد السعر الواحد دليلاً قطعيا إلا أنه قد يشير إلى وجود توريد واحد مركب. مع ذلكء في حال كانت هناك مؤشرات أن المتلقي كان يقصد شراء خدمتان منفصلتان تخضعان لالتزامات ضريبية مختلفة» فإن ذلك قد يعني الحاجة إلى تجزئة ذلك السعر الواحد. قد يحدث التوريد الواحد المركب إذا تحققت جميع الشروط الآتية: أن يتم توريد جميع مكونات التوريد من خلال مورّد واحد. فعلى سبيل المثال» قد تقدم شركة تأمين تأميناً على الحياة يشمل على عنصراً من عناصر التأمين الصحي لجعل المنتج أكثر جذباً. ويتم ذلك بدون تحديد الأسعار بشكل منفصل. في هذه الحالة» يكون قسط التأمين معفى من الضريبة لأن المكون الرئيسي هو التأمين على الحياة وليس التأمين الصحي. 4. التأمين وضريبة القيمة المضافة 1 المعاملة الضريبية للتأمين والخدمات المرتبطة في الإمارات العربية المتحدة 1 االسلمبدأ العام المبدأ العام المنصوص عليه في القانون واللائحة التنفيذية هو أن التأمين والخدمات المرتبطة تخضع جميعها لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية. سيتم عرض الاستثناءات المحدودة لهذا المبدأ العام في الفقرتين 4.1.3 و4.1.4 أدناه. 2 الخدمات الخاضعة للنسبة الأساسية كما ذكرنا أعلاه»ء تخضع توريدات التأمين والخدمات المرتبطة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية (أي أنها عامل كتوريدات خاضعة للضريبة). كما أنه من الممكن استرداد كامل ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على التكاليف المتعلقة كلياً بالتوريد الخاضع للنسبة الأساسية. وتم تصنيف عقود التأمين على الحياة وخدمات الوساطة العامة في اللائحة التنفيذية صراحة كخدمات مالية: ه "دفع أو تحصيل أي مبلغ فائدة أو رأس مال أو توزيع أرباح أو أي مبلغ آخر فيما يتعلق بسند دين أو ورق مالي أو اتتمان أو عقد تأمين على الحياة12. ه "الاتفاق على أو الترتيب لأي من الأنشطة المنصوص عليها في الفقرات من (أ) إلى (ط) من هذا البند [من المادة 2) باستثناء تقديم استشارات بشأنها. 13" كما تنص المادة (3()42) من اللائحة التنفيذية على إعفاء الخدمات المالية التالية من الضريبة: « الأنشطة المنصوص عليها في البند (2) من هذه المادة التي لا تتم مقابل رسوم صريحة أو خصم أو عمولة أو ه توفير عقد تأمين على الحياة أو نقل ملكيته أو توفير إعادة التأمين لذلك العقد. يرجى مراجعة الملحق (أ) للاطلاع على أمثلة حول معاملة ضريبة القيمة المضافة المتعلقة برسوم التأمين المعتادة. 2 المادة (2()42)(ط) من اللائحة التنفيذية. 3 المادة (2()42)(ي) من اللائحة التنفيذية. التأمين | دليل ضريبة القيمة المضافة | ١/876 ١ 9 الهيئة الاتحادية للضرائب 2011117 لاش ©1616 اث اع لاع