FinTaxIQTax Intelligence

هل يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة على الديون المعدومة؟

أجاب عنه مساعد FinTaxIQ - TI من نصوص قانون الهيئة الاتحادية للضرائب · 11 أكتوبر 2026. إرشاد وليس استشارة ضريبية: اعتمد على النص الرسمي.

مساعد FinTaxIQ - TIإجابة واضحةTI احترافي

نعم، يمكنك تسوية ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بدين لم يُحصَّل، بشرط أن يكون قد مضى أكثر من 6 أشهر على التوريد وأن تكون قد شطبت المبلغ في حساباتك كدين معدوم، وأبلغت العميل بذلك.

عرض الإجابة الكاملةعرض أقل

التفاصيل

بموجب المادة (64) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017، يجوز للمورّد المسجل تخفيض ضريبة المخرجات المستحقة سابقاً بقيمة الضريبة المتعلقة بالدين المعدوم، وبالمقابل يجب على المتلقي المسجل تخفيض ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد بنفس القيمة إذا كان قد خصمها سابقاً. التسوية تقتصر على المبلغ الذي تم شطبه فعلياً في الحسابات وليس كامل قيمة الفاتورة إذا تم شطب جزء منها فقط.12

ما ينص عليه القانون

  • تسمح المادة (64) من المرسوم بقانون للمورّد بتخفيض ضريبة المخرجات في فترة ضريبية حالية لتسوية ضريبة مدفوعة عن توريد سابق إذا توافرت شروط محددة.1
  • المتلقي المسجل الذي خصم ضريبة المدخلات على توريد لم يسدد مقابله يجب عليه تخفيض تلك الضريبة القابلة للاسترداد عند استلام إشعار الشطب من المورّد.1
  • توضح الهيئة في توضيحها العام أن التسوية تقتصر على الجزء المشطوب فعلياً من المقابل في الحسابات، وليس كامل قيمة التوريد.2 استناداً إلى إرشادات الهيئة

ما تعتمد عليه النتيجة

  • يجب أن يكون التوريد قد تم واحتسبت الضريبة عليه وسددت للهيئة.1
  • يجب شطب المقابل كلياً أو جزئياً في حسابات المورّد كدين معدوم، وأن يكون قد مضى أكثر من 6 أشهر على تاريخ التوريد.1
  • يجب على المورّد إبلاغ المستلم بمقابل التوريد الذي تم شطبه، وعلى المستلم تخفيض ضريبة المدخلات المخصومة سابقاً بنفس القيمة إذا لم يسدد المقابل لأكثر من 6 أشهر.1

تحقق قبل الاعتماد عليها

  • تأكد من مرور أكثر من 6 أشهر على تاريخ التوريد قبل الشطب.
  • تأكد من تسجيل الشطب في حساباتك كدين معدوم وإبلاغ العميل رسمياً.
  • راجع ما إذا كان الشطب يغطي كامل قيمة الفاتورة أم جزءاً منها فقط لتحديد قيمة التسوية.
المصادر (2) — اقرأ النص الرسمي
  1. 1قانون ضريبة القيمة المضافةالمادة 64قانون
    المادة (64) - تسوية الديون المعدومة
    اقرأ نص المادة
    المادة (64) - تسوية الديون المعدومة 1. للمورد المسجل تخفيض ضريبة المخرجات في فترة ضريبية حالية لتسوية ضريبة المخرجات المدفوعة عن أية فترة ضريبية سابقة إذا توافرت جميع الشروط الآنية: أ. تم توريد السلع والخدمات واحتساب الخريبة المستحقة على التوريد وسدادها. ب. تم شطب المقابل لقاء التوريد كلياً أو جزئياً في حسابات المورد باعتباره ديناً معدوماً. ج. انقضاء أكثر من (6) ستة أشهر من تاريخ التوريد. د. قام المورد المسجل بابلاغ المستلم والمتلقي بمقابل التوريد الذي تم شطبه. 2. على المستلم والمتلقي المسجلين تخفيض ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد في فترة ضريبية حالية متعلقة بتوريد تم استلامه في أية فترة ضريبية سابقة تتعلق بمقابل لم يسدد إذا توافرت جميع الشروط الآتية: أ. قيام المورد المسجل بتخفيض ضريبة المخرجات وفقاً لنص البند (1) من هذه المادة وقد قام المستلم والمتلقي باستلام تبليغ من المورد حول مقابل التوريد الذي تم شطبه. 7> تم تعديل المادة بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (18) لسنة 2022. المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 وتعديلاته , ازاك 86010251717 186 اأشععمعع كععمملممع طوىم عناملا ب. قيام المستلم والمتلقي المسجلين باستلام السلع وتلقي الخدمات وقام بخصم ضريبة المدخلات المفروضة عليها. ج. عدم سداد المقابل كلياً أو جزئياً لقاء التوريد لمدة تزيد على (6) ستة أشهر. 3. يجب أن يكون التخفيض المنصوص عليه في البندين (1) و(2) من هذه المادة مساوياً للضريبة المتعلقة بالمقابل الذي تم شطبه وفقاً لأحكام الفقرة (ب) من البند (1) من هذه المادة. الفصل الخامس - الفواتير الضريبية
    ملف الهيئة الرسمي، ص 27–28نُسخ من موقع الهيئة في 9 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسمي
  2. 2التسوية على أساس خصم الديون المعدومةإرشادات الهيئة
    اقرأ نص المادة
    الضريبية وسدادها إلى الهيئة. يقتضي الشرط الثاني أن يكون المورّد قد شطب مقابل التوريد كلياً أو جزئياً في حساباته باعتباره ديناً معدوماً. والجدير بالذكر أنه يمكن خصم الدين المعدوم فقط في حدود المقابل الذي تم شطبه في الحسابات. وبالتالي» إذا تم شطب جزء من المقابل» فلا يمكن خصم الدين المعدوم إلا بقدر ما على سبيل المثال» يقوم مورّد بإصدار فاتورة بقيمة 105 درهمء حيث يمثّل مبلغ ال 100 درهم قيمة التوريد في حين أنَ مبلغ ال 5 درهم يمثّل مبلغ ضريبة القيمة المضافة. إذا لم يتمكّن المورّد من تحصيل الدين بالكامل وقام بشطب مبلغ ال 105 درهم؛ فمن ثم يمكن التسوية بمبلغ الديون المعدومة أي 5 درهم. من جهة أخرىء إذا قام المورّد بتحصيل 50 من المقابل ومن ثمَ قام بشطب 52.5 درهم» فيمكن إجراء تسوية بمبلغ الديون المعدومة أي 2.5 درهم 2011117 لاثم 1616 اث ]ا غراعغع 10 481/ا 50 لمع أ0نامعع3 3150 كقط 360 ععأم/امأا لاهغا عط .5 ]لاع 3غ 15 13أ/ا م[ عط 70 1801/6 أوانامطد لإأممناك ©1586 ١مك 01100ء0١05م2) ززه دعخ] اننا مغ عع ذاممبد عطغا د5عغ036صضقط ممغألممء لومعههد عطل عط 0 غنوم عه عامط عطخ 6ه وع ميا عباهط 5أ مأ غأطع0 630 3 35 لإأممبد عطغ ,مط مماغوععلأكممء .015لا 36060 مق أغعذاعء أمع0 0وط عط غأقطخ معغأمم مخ أصوممم صا دزا ممأغأوععلأدوصمء عط ]0 أمعئلناء عطخ مغ معءاد عط بزامه 31م 3 لزامه ]أ رع,م]عععط] .كأصطنامعء3 عط مأ ]كه مع ]انلا مق أعذاعء غطع0 0وط 3ج ,]آه معنلا دأ ممأغخوععل أكصمم 01 ]01 صعخ] ]انلا طعباد 05 أمعغاء عطغ مغ لزامه معءاج) عط طأ ومع ل أكممء 101 ع6 مامأ 30 د5عنادذأ اع أامم ناد 3 عع طنها رعام ممونكاء ممع 0 عنااةن/ا عط كأمعوع0معء 100 رباعم عععلنلا ,105 ناعم ؟! .أمناممة [آثلا عطا 5أمعوعممعء 5 باعثى دق لإاممباد أمع0 عملغمع عط غمعاامء مغ عام غمم ذأ عع أامميد عط 05 أضعمأ5ناز30 أطع0 630 3 ,105 ناعم ]1ه دع ]نلا مصة عط ١] رمصقط ععطخأه عط م0 .معءاوغ ع6 صوء 5 ناعم 360 طمأغمعلأدصمء عط ]ه 5096 5اأععم1امء مع زاممنياد أمع0 0ط 3 ,52.5 ناعم 5ه د5ع]ننلا لإاأمعباوعد5مم .ع3 عط مقء 2.5 ناعث لزامه 01 أمعصغأدبز30 7 3 مع3م
    ملف الهيئة الرسمي، ص 3نُسخ من موقع الهيئة في 9 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسمي
مفيدة؟

كُتبت بالذكاء الاصطناعي من مصادر الهيئة أعلاه وتم التحقق منها. ليست استشارة ضريبية ولا معلومات رسمية من الهيئة - استشر مستشاراً ضريبياً قبل أي إجراء. إخلاء المسؤولية الكامل

اطرح سؤالك

أسئلة ذات صلة

تقدّم إقرار ضريبة الشركات؟ إرشادات مجانية لإقرار ضريبة الشركات في 5 خطوات سهلة