هل يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة على الديون المعدومة؟

أجاب عنه مساعد TI من نصوص قانون الهيئة الاتحادية للضرائب · 15 سبتمبر 2026. إرشاد وليس استشارة ضريبية: اعتمد على النص الرسمي.

مساعد TIإجابة واضحةTI العام

يمكنك استرداد ضريبة القيمة المضافة التي سددتها عن دين لم تحصّله، بشرط أن تكون شطبت الدين في حساباتك. الاسترداد يقتصر على الضريبة النسبية للمبلغ المشطوب فقط.

عرض الإجابة الكاملةعرض أقل

التفاصيل

نعم، يجوز تعديل ضريبة المدخلات بالتسوية على أساس الديون المعدومة في حدود المقابل الذي شُطب في الحسابات كدين معدوم، بما لا يتجاوز ضريبة القيمة المضافة النسبية لذلك المبلغ. الشرط الأساسي هو عدم تحصيل المقابل كلياً أو جزئياً، أو إلغاء التوريد أو رفضه، وفق المادة (27) من الاتفاقية الموحدة، مع شطب الدين في السجلات.1 2

ما ينص عليه القانون

تسمح المادة (27) من الاتفاقية الموحدة بدول الخليج للمورد بتعديل ضريبة التوريد في حال عدم تحصيل المقابل كلياً أو جزئياً، وفق شروط الديون المعدومة في كل دولة.2
وفقاً للتوضيح العام للهيئة (وهو إرشاد فني وليس تشريعاً)، يكون الاقتطاع بقدر المقابل المشطوب في الحسابات كدين معدوم، بحيث لا يتجاوز النسبة المشطوبة من الضريبة.1 استناداً إلى إرشادات الهيئة
يوضح المثال في الإرشاد أنه إذا شُطب 105 درهم (منها 5 درهم ضريبة)، يُعوض 5 درهم؛ وإذا حُصل 50 ثم شُطب 52.5، يُعوض 2.5 درهم فقط.1 استناداً إلى إرشادات الهيئة

ما تعتمد عليه النتيجة

يجب أن يكون التوريد قد أُلغي أو رُفض كلياً أو جزئياً، أو أن يكون المقابل غير محصل وفق شروط الديون المعدومة النافذة في الدولة.2
يجب على المورد شطب المقابل كلياً أو جزئياً في حساباته كدين معدوم قبل المطالبة بالتعديل.1 استناداً إلى إرشادات الهيئة
لا يجوز خصم إلا قدر الضريبة النسبية للمبلغ المشطوب فقط؛ لا يمكن خصم أكثر من ذلك.1 استناداً إلى إرشادات الهيئة

تحقق قبل الاعتماد عليها

تحقق من أن الدين شُطب فعلياً في حساباتك وفق سياسة الديون المعدومة.
احسب المبلغ المشطوب والضريبة النسبية له قبل تقديم طلب التعديل.
راجع الفترة الضريبية التي تم فيها شطب الدين لتسوية الضريبة فيها.

ملاحظة: لا توجد تفاصيل إجرائية عن كيفية تقديم طلب التعديل إلى الهيئة في هذه الوثائق؛ راجع دليل الهيئة الإجرائي.

المصادر (2) — اقرأ النص الرسمي

1التسوية على أساس خصم الديون المعدومةإرشادات الهيئة

اقرأ نص المادة
الضريبية وسدادها إلى الهيئة. يقتضي الشرط الثاني أن يكون المورّد قد شطب مقابل التوريد كلياً أو جزئياً في حساباته باعتباره ديناً معدوماً. والجدير بالذكر أنه يمكن خصم الدين المعدوم فقط في حدود المقابل الذي تم شطبه في الحسابات. وبالتالي» إذا تم شطب جزء من المقابل» فلا يمكن خصم الدين المعدوم إلا بقدر ما على سبيل المثال» يقوم مورّد بإصدار فاتورة بقيمة 105 درهمء حيث يمثّل مبلغ ال 100 درهم قيمة التوريد في حين أنَ مبلغ ال 5 درهم يمثّل مبلغ ضريبة القيمة المضافة. إذا لم يتمكّن المورّد من تحصيل الدين بالكامل وقام بشطب مبلغ ال 105 درهم؛ فمن ثم يمكن التسوية بمبلغ الديون المعدومة أي 5 درهم. من جهة أخرىء إذا قام المورّد بتحصيل 50 من المقابل ومن ثمَ قام بشطب 52.5 درهم» فيمكن إجراء تسوية بمبلغ الديون المعدومة أي 2.5 درهم 2011117 لاثم 1616 اث ]ا غراعغع 10 481/ا 50 لمع أ0نامعع3 3150 كقط 360 ععأم/امأا لاهغا عط .5 ]لاع 3غ 15 13أ/ا م[ عط 70 1801/6 أوانامطد لإأممناك ©1586 ١مك 01100ء0١05م2) ززه دعخ] اننا مغ عع ذاممبد عطغا د5عغ036صضقط ممغألممء لومعههد عطل عط 0 غنوم عه عامط عطخ 6ه وع ميا عباهط 5أ مأ غأطع0 630 3 35 لإأممبد عطغ ,مط مماغوععلأكممء .015لا 36060 مق أغعذاعء أمع0 0وط عط غأقطخ معغأمم مخ أصوممم صا دزا ممأغأوععلأدوصمء عط ]0 أمعئلناء عطخ مغ معءاد عط بزامه 31م 3 لزامه ]أ رع,م]عععط] .كأصطنامعء3 عط مأ ]كه مع ]انلا مق أعذاعء غطع0 0وط 3ج ,]آه معنلا دأ ممأغخوععل أكصمم 01 ]01 صعخ] ]انلا طعباد 05 أمعغاء عطغ مغ لزامه معءاج) عط طأ ومع ل أكممء 101 ع6 مامأ 30 د5عنادذأ اع أامم ناد 3 عع طنها رعام ممونكاء ممع 0 عنااةن/ا عط كأمعوع0معء 100 رباعم عععلنلا ,105 ناعم ؟! .أمناممة [آثلا عطا 5أمعوعممعء 5 باعثى دق لإاممباد أمع0 عملغمع عط غمعاامء مغ عام غمم ذأ عع أامميد عط 05 أضعمأ5ناز30 أطع0 630 3 ,105 ناعم ]1ه دع ]نلا مصة عط ١] رمصقط ععطخأه عط م0 .معءاوغ ع6 صوء 5 ناعم 360 طمأغمعلأدصمء عط ]ه 5096 5اأععم1امء مع زاممنياد أمع0 0ط 3 ,52.5 ناعم 5ه د5ع]ننلا لإاأمعباوعد5مم .ع3 عط مقء 2.5 ناعث لزامه 01 أمعصغأدبز30 7 3 مع3م

ملف الهيئة الرسمي، ص 3نُسخ من موقع الهيئة في 9 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسمي
2الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون لدول الخل…المادة 27اتفاقية خليجية

المادة (27)

اقرأ نص المادة
المادة (27) تسوية قيمة الضريبة التوريد: . إلغاء التوريد أو رفضه جزئياً أو كليا . عدم تحصيل المقابل جزئياً أو كلياً وفقاً للشروط المطبقة على الديون المعدومة في كل دولة عضو.

ملف الهيئة الرسمي، ص 12نُسخ من موقع الهيئة في 9 سبتمبر 2026مقروء من صفحة ممسوحة ضوئياً — تحقق من الصياغة في الملف الرسمي

مفيدة؟

ما ينص عليه القانون:
- تسمح المادة (27) من الاتفاقية الموحدة بدول الخليج للمورد بتعديل ضريبة التوريد في حال عدم تحصيل المقابل كلياً أو جزئياً، وفق شروط الديون المعدومة في كل دولة. [2]
- وفقاً للتوضيح العام للهيئة (وهو إرشاد فني وليس تشريعاً)، يكون الاقتطاع بقدر المقابل المشطوب في الحسابات كدين معدوم، بحيث لا يتجاوز النسبة المشطوبة من الضريبة. [1]
- يوضح المثال في الإرشاد أنه إذا شُطب 105 درهم (منها 5 درهم ضريبة)، يُعوض 5 درهم؛ وإذا حُصل 50 ثم شُطب 52.5، يُعوض 2.5 درهم فقط. [1]

ما تعتمد عليه النتيجة:
- يجب أن يكون التوريد قد أُلغي أو رُفض كلياً أو جزئياً، أو أن يكون المقابل غير محصل وفق شروط الديون المعدومة النافذة في الدولة. [2]
- يجب على المورد شطب المقابل كلياً أو جزئياً في حساباته كدين معدوم قبل المطالبة بالتعديل. [1]
- لا يجوز خصم إلا قدر الضريبة النسبية للمبلغ المشطوب فقط؛ لا يمكن خصم أكثر من ذلك. [1]

تحقق قبل الاعتماد عليها:
- تحقق من أن الدين شُطب فعلياً في حساباتك وفق سياسة الديون المعدومة.
- احسب المبلغ المشطوب والضريبة النسبية له قبل تقديم طلب التعديل.
- راجع الفترة الضريبية التي تم فيها شطب الدين لتسوية الضريبة فيها.

ملاحظة: لا توجد تفاصيل إجرائية عن كيفية تقديم طلب التعديل إلى الهيئة في هذه الوثائق؛ راجع دليل الهيئة الإجرائي.

Sources:
1. التسوية على أساس خصم الديون المعدومة — ص
2. الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون لدول الخل… — المادة 27

كُتبت بالذكاء الاصطناعي من مصادر الهيئة أعلاه وتم التحقق منها. ليست استشارة ضريبية ولا معلومات رسمية من الهيئة - استشر مستشاراً ضريبياً قبل أي إجراء. إخلاء المسؤولية الكامل

اطرح سؤالك

أسئلة ذات صلة

تقدّم إقرار ضريبة الشركات؟ إرشادات مجانية لإقرار ضريبة الشركات في 5 خطوات سهلة